№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский |
Налоговый |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Начислен доход в сумме страхового возмещения |
Договор, |
375 |
746 |
29 100 |
– |
– |
2 |
Отремонтировано оборудование собственными силами |
Документы, подтверждающие выполнение ремонта, акт типовой формы № ОЗ-2* |
23 |
20, 22, 65, 66 |
30 000 |
– |
29 100** |
3 |
Получено страховое возмещение |
Выписка банка |
311 |
375 |
29 100 |
29 100 |
– |
4 |
Списана стоимость ремонта на себестоимость реализованной продукции |
Регистры бухучета |
901 |
23 |
30 000 |
– |
900** |
* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. ** Сумма страхового возмещения за вычетом франшизы, т. е. 29 100 грн., включается в состав расходов в периоде возникновения убытков. Стоимость остальных расходов на ремонт в размере невозмещенной страховой компанией компенсации, т. е. 900 грн. (30 000 грн. – 29 100 грн.), также включается в состав расходов в пределах 10%-ного лимита согласно п. 146.12 НК. Так как ремонтировалось производственное оборудование и расходы включены в состав себестоимости реализованной продукции, то в расходы невозмещенная сумма ремонтов попадет в периоде признания дохода от реализации готовой продукции (п. 138.4 НК). Таким образом, после выполненного ремонта сумма 10 %-ного лимита уменьшится до 19 100 грн. (20 000 грн. – 900 грн.). |