п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский
учет

Налоговый
учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Начислен доход в сумме страхового возмещения

Договор,
страховой акт

375

746

29 100

2

Отремонтировано оборудование собственными силами

Документы, подтверждающие выполнение ремонта, акт типовой формы № ОЗ-2*

23

20, 22, 65, 66

30 000

29 100**

3

Получено страховое возмещение

Выписка банка

311

375

29 100

29 100

4

Списана стоимость ремонта на себестоимость реализованной продукции

Регистры бухучета

901

23

30 000

900**

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Сумма страхового возмещения за вычетом франшизы, т. е. 29 100 грн., включается в состав расходов в периоде возникновения убытков. Стоимость остальных расходов на ремонт в размере невозмещенной страховой компанией компенсации, т. е. 900 грн. (30 000 грн. – 29 100 грн.), также включается в состав расходов в пределах 10%-ного лимита согласно п. 146.12 НК. Так как ремонтировалось производственное оборудование и расходы включены в состав себестоимости реализованной продукции, то в расходы невозмещенная сумма ремонтов попадет в периоде признания дохода от реализации готовой продукции (п. 138.4 НК). Таким образом, после выполненного ремонта сумма 10 %-ного лимита уменьшится до 19 100 грн. (20 000 грн. – 900 грн.).