№ п/п

Содержание операции

Первичныедокументы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Приобретение товаров (услуг) для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности

1. Предприятие отражает НДС по правилу первого события

1.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)

1

Перечислена предоплата поставщику

Платежное поручение

371

311

24 000

–

–

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

644*

6 000

–

–

3

Оприходован товар

Накладная типовой формы № М-11**

281

631

15 000

–

–

4

Закрыты расчеты по НДС

644*

631

3 000

–

–

5

Произведен взаимозачет задолженностей по счетам

Не оформляются

631

371

18 000

–

–

* При применении субсчетов 6411, 6441 и 6442 операция 2 будет отражаться следующим образом:

– при перечислении предоплаты: Дт 6442 – Кт 6441 – 4 000 грн.;

– при получении налоговой накладной: Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

Далее при оприходовании товара операция 4 будет выглядеть так: Дт 6441 – Кт 631 – 3 000 грн.

Кредитовое сальдо по субсчету 6441 на конец отчетного периода свидетельствует о наличии входного НДС (1 000 грн.) в составе предоплат, которые числятся на конец отчетного периода.

** Утверждена Приказом № 193.

1.2. Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

1

Оприходован товар

Типовая форма № М-11

281

631

20 000

–

–

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641*

631

4 000

–

–

3

Перечислена оплата за товар

Платежное поручение

631

311

24 000

–

–

* Если налоговая накладная при оприходовании товара не получена (не зарегистрирована), то операция 2 при применении дополнительных субсчетов по учету НДС будет отражаться так: Дт 6442 – Кт 631 – 4 000 грн., а при получении налоговой накладной – Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

2. Предприятие применяет кассовый метод начисления НДС*

2.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)

1

Перечислена предоплата поставщику

Платежное поручение

371

311

24 000

–

–

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

644

4 000

–

–

3

Оприходован товар

Типовая форма № М-11

281

631

15 000

–

–

4

Закрыты расчеты по НДС

644

631

3 000

–

–

5

Произведен взаимозачет задолженностей счетам

Не оформляются

631

371

18 000

–

–

2.2 Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

1

Оприходован товар

Типовая форма № М-11

281

631

20 000

–

–

2

Отражены расчеты по налоговому кредиту

Налоговая накладная

644**

631

4 000

–

–

3

Перечислена оплата за товар

Платежное поручение