№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Перевод основных средств в состав непроизводственных

1

Начислены налоговые обязательства по НДС при передаче компьютера на базу отдыха предприятия

Налоговая накладная

104

641

1 000*

–

–

* Передача основных средств, используемых в хозяйственной деятельности, в пределах баланса налогоплательщика для их последующего использования в нехозяйственной деятельности считается поставкой товаров (пп. «в» пп. 14.1.191 НК). Это касается тех основных средств, при приобретении которых был отражен налоговый кредит.

В налоговом периоде, на который приходится их перевод в состав непроизводственных, надо начислить налоговые обязательства (п. 198.5 НК). База начисления налоговых обязательств определяется исходя из их балансовой стоимости на начало периода, в котором осуществлен такой перевод (п. 189.1 НК).

В бухгалтерском учете сумма начисленных налоговых обязательств включается в первоначальную стоимость такого объекта (п. 1.4 Инструкции № 141).

Перевод товаров для использования в нехозяйственной деятельности

1

Переданы бесплатно товары благотворительной организации

Типовая форма № М-11

949

201

15 000

–

–

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

949

641

3 000*

–

–

* Поскольку товары используются в нехозяйственной деятельности, налогоплательщик должен начислить налоговые обязательства в сумме не ниже цены приобретения (п. 189.1 НК). В бухгалтерском учете сумма начисленных налоговых обязательств включается в расходы (п. 1.3 Инструкции № 141).

Обратный перевод для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности

1

Отражен налоговый кредит при возврате компьютера с базы отдыха в офис предприятия

Бухгалтерская справка*

641

104

500

–

–

2

Отражен налоговый кредит по товару, приобретенному для льготируемых операций и использованному в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности

641

281

1 000

–

–

* На основании бухгалтерской справки налогоплательщик имеет право отразить налоговый кредит исходя из балансовой стоимости объекта основных средств на начало периода, в котором осуществлен такой перевод объекта (п. 189.1, 198.5 НК). При использовании товаров в налогооблагаемых операциях предприятие имеет право отразить налоговый кредит исходя из стоимости приобретения товаров (п. 189.1 НК).