№п/п
|
Содержание операции
|
Первичный документы
|
Бухгалтерский учет
|
Налоговый учет
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
Доход
|
Расходы
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
Получены заемные денежные средства из банка |
Банковская выписка
|
311
|
601
|
100 000,00
|
–
|
–
|
2
|
Перечислены поставщику деньги для покупки оборудования |
631
|
311
|
100 000,00
|
–
|
–
|
|
3
|
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
Налоговая накладная
|
641
|
631
|
16 666,67
|
–
|
–
|
4
|
Оприходовано оборудование |
Акт приемки-передачи, накладные
|
152
|
631
|
83 333,33
|
–
|
–
|
5
|
Введено в эксплуатацию оборудование |
Акт типовой формы № ОЗ-1*
|
104
|
152
|
83 333,33
|
–
|
–
|
6
|
Начислены проценты банку за пользование кредитом |
Расчет процентов, уведомление банка
|
95
|
684
|
20 000,00
|
–
|
20 000,00**
|
7
|
Перечислены проценты банку |
Банковская выписка
|
684
|
311
|
20 000,00
|
–
|
–
|
* Утверждена приказом Минстата от 25.12.95 г. № 352. ** Согласно пп. 138.10.5 Налогового кодекса (далее – НК), в состав прочих расходов включаются финансовые расходы в виде начисленных процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных НК, которые связаны с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов согласно П(С)БУ 31). Аналогичные требования содержатся и в п. 141.1 НК: разрешено включать в состав расходов любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам (в т. ч. по любым кредитам, займам, депозитам) в течение отчетного периода, если такие начисления обусловлены ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика (опять же за исключением финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов согласно П(С)БУ 31). |