№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Изготовление основных средств

1

Оприходованы сырье и материалы, полученные от поставщика

Приходная накладная

201

631

2 000

–

–

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641*

631

400

–

–

3

Оплачены материалы

Платежное поручение

631

311

2 400

–

–

4

Списаны материалы на изготовление стола

Расходные документы (накладные, ведомости, наряды)

152

201

2 000

–

–

5

Отражены расходы:

– на зарплату рабочим, которые заняты изготовлением стола, с начислением на нее ЕСВ

152

65, 66

550

–

–

– на оплату доставки стола из цеха в офис транспортом предприятия

23

50

–

–

6

Введен стол в эксплуатацию

Акт типовой формы № ОЗ-1**

106

152

2 600

–

–***

Перевод активов из состава готовой продукции в состав ОС

7

Оприходована на склад из цеха готовая продукция (шкаф) по себестоимости

Накладная-требование типовой формы № М-11****

26

23

3 750

–

–

8

Переведен шкаф из состава готовой продукции в состав ОС

(методом «сторно»)

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

26

23

3 750

–

–

23

13, 20, 65, 66, 91

3 750

–

–

9

Отнесены расходы на стоимость ОС

152

13, 20, 65, 66, 91

3 750

–

–

10

Введен шкаф в качестве объекта ОС в эксплуатацию

Акт типовой формы № ОЗ-1

106

152

3 750

–

–***

Перевод активов из состава товаров в состав ОС

11

Приобретены товары для реализации

ТТН, приходная накладная

28

631

5 500

–

–

12

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641*

631

1 100

–

–

13

Уплачено поставщику за товар

Платежное поручение

631

311

6 600

–

–

14

Переведен объект ОС (кресло) из состава товаров в состав ОС

Приказ руководителя

152

28

5 500

–

–

15

Введен объект ОС (кресло) в эксплуатацию

Акт типовой формы № ОЗ-1

106

152

5 500

–

–***

* В случае использования объектов в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности предприятие имеет право на налоговый кредит по НДС на общих основаниях.

** Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

*** В налоговом учете расходы на приобретение материалов и оборотных активов не включаются в расходы периода, а формируют первоначальную стоимость объектов ОС.

**** Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.