№ |
Содержание операций |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Учет лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками |
|||||||
1 |
Перечислена ежеквартальная плата за лицензию |
Выписка банка |
685 |
311 |
2 000,00 |
– |
– |
2 |
Получена лицензия |
Лицензия, акт типовй формы № НА-1* |
154 |
685 |
8 000,00 |
– |
2 000,00** |
127 |
154 |
8 000,00 |
– |
– |
|||
3 |
Начислена амортизация в бухгалтерском учете (за месяц) |
Ведомость начисления амортизации |
93 |
133 |
666,67*** |
– |
– |
Учет лицензии на право осуществления импорта алкогольных напитков |
|||||||
1 |
Перечислена ежегодная плата |
Выписка банка |
685 |
311 |
780,00 |
– |
– |
2 |
Получена лицензия |
Лицензия |
154 |
685 |
780,00**** |
– |
780,00**** |
127 |
154 |
780,00**** |
– |
– |
|||
3 |
Начислена амортизация в бухгалтерском учете (за месяц) |
Ведомость начисления амортизации |
92 |
133 |
65,00***** |
– |
– |
* Утверждена приказом Минфина от 22.11.04 г. № 732. ** В налоговом учете стоимость лицензии относится к прочим расходам и признается в периоде осуществления расходов (п. 138.5 НК). *** Сумма рассчитывается так: 2 000 грн. : 12 мес. **** Будем исходить из того, что актив приходуется по стоимости годового платежа и срок использования составляет год. Тогда в налоговом учете расходы на уплату ежегодного платежа признаются прочими расходами в периоде их осуществления. ***** Сумма рассчитывается так: 780 грн. : 12 мес. |