№ |
Содержание операции |
Первичный |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Вариант 1. Старые кирпичи использованы при строительстве объекта |
|||||||
1 |
Отражена передача подрядчику кирпичей после их оценки |
Трехсторонний акт экспертной оценки; акт передачи материалов поставки заказчика |
022 |
– |
24 000 |
– |
– |
2 |
Отражены расходы, связанные с выполнением СМР (в т. ч. расходы на очистку старых кирпичей) |
Ведомость по зарплате, типовая форма № М-19* и пр. |
23 |
66, 65, 13, 91, 20, 63 |
125 000 |
– |
– |
3 |
Выполнены СМР, подписан акт примерной формы № КБ-2в (без учета стоимости использованных старых кирпичей) |
Акт |
361 |
703 |
180 000 |
150 000 |
– |
4 |
Списаны использованные материалы заказчика (старые кирпичи)** |
Типовые формы |
– |
022 |
24 000 |
– |
– |
5 |
Отражены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
703 |
641 |
30 000 |
– |
– |
6 |
Списана себестоимость СМР |
Бухгалтерская справка |
903 |
23 |
125 000 |
– |
125 000 |
Вариант 2. Старые кирпичи переданы подрядчику в счет частичной оплаты СМР |
|||||||
1 |
Отражена передача подрядчику старых кирпичей после их оценки комиссией и оприходования заказчиком |
Акт передачи |
022 |
– |
24 000 |
– |
– |
2 |
Выполнены СМР, подписан акт примерной формы № КБ-2в |
Акт примерной формы № КБ-2в |
361 |
703 |
168 000 |
140 000 |
– |
3 |
Отражены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
703 |
641 |
28 000 |
– |
– |
4 |
Списана себестоимость СМР |
Бухгалтерская справка |
903 |
23 |
120 000 |
– |
120 000 |
5 |
Отражены расходы, связанные |
Ведомость по зарплате, типовая форма № М-19 |
23 |
66, 65 |
6 700 |
– |
– |
6 |
Выполнены работы по очистке старых кирпичей, оформлен |
Акт примерной |
361 |
703 |
9 600 |
8 000 |
– |
7 |
Отражены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
703 |
641 |
1 600 |
– |
– |
8 |
Списана себестоимость работ по очистке старых кирпичей |
Бухгалтерская справка |
903 |
23 |
6 700 |
– |
6 700 |
9 |
Старые кирпичи оприходованы в качестве актива (с учетом расходов на очистку) в результате их реализации заказчиком |
Приходная накладная типовой формы |
205 |
685 |
30 700 |
– |
– |
10 |
Отражен налоговый кредит |
Налоговая накладная |
641 |
685 |
6 140 |
– |
– |
11 |
Старые кирпичи списаны с забалансового счета |
Бухгалтерская справка |
– |
022 |
24 000 |
– |
– |
12 |
Произведен зачет с заказчиком на часть стоимости выполненных СМР |
Бухгалтерская справка |
685 |
361 |
36 840 |
– |
– |
* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193. ** Неиспользованные в процессе выполнения СМР возвратные материалы должны быть возвращены заказчику. Иначе они будут расцениваться как бесплатно полученные подрядчиком – с включением в доход по обычной цене (пп. 135.5.4 НК). |