Суть нарушения

Санкция

Особенности применения

Административная ответственность

Отсутствие налогового учета, нарушение установленного законом порядка ведения налогового учета, в т. ч. неподача или несвоевременная подача обязательных аудиторских заключений (ст. 163¹ КУоАП)

Штраф на должностных лиц в размере
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн.),
при повторном нарушении –
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.)

Протоколы по этим статьям составляют должностные лица органов ГФС, дела рассматриваются в судебном порядке (ст. 221, 255 КУоАП).
Если налогоплательщик достиг налогового компромисса, то его действия, предусмотренные ст. 163¹ КУоАП, не считаются нарушениями по данной статье

Неподача или несвоевременная подача должностными лицами предприятий платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (ст. 163² КУоАП)

Неподача или несвоевременная подача формы № 1ДФ, неудержание и неперечисление НДФЛ, перечисление НДФЛ за счет предприятия (кроме предусмотренных законодательством случаев) (ст. 163⁴ КУоАП)

Предупреждение или штраф в размере
от 2 до 3 НМДГ
(от 34 до 51 грн.),
при повторном нарушении –
от 3 до 5 НМДГ
(от 51 до 85 грн.)

Санкции налагаются на должностных лиц (руководителя, бухгалтера) или СПД-физлицо.
Дела о правонарушениях по протоколам, составленным должностными лицами органов ГФС, рассматривают местные суды (ст. 221, 255 КУоАП)

Невыполнение законных требований должностных лиц, в частности органов ГФС, установленных в пп. 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 Налогового кодекса (далее – НК) (ст. 163³ КУоАП)

Предупреждение или штраф на должностных лиц в размере
от 5 до 10 НМДГ
(от 85 до 170 грн.),
при повторном нарушении –
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.)

Протоколы составляют органы ГФС, а дела рассматривают местные суды (ст. 221, 255 КУоАП)

Нарушение законодательства по финансовым вопросам (сокрытие в учете валютных и других доходов, непродуктивных расходов и убытков, отсутствие бухучета или ведение его с нарушениями, внесение ложных данных в финотчетность, неподача финотчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризаций, препятствование сотрудникам органов госфинконтроля в проведении ревизий и проверок, непринятие мер по возмещению виновными лицами убытков от недостач, растрат, хищений) (ст. 164² КУоАП)

Штраф в размере
от 8 до 15 НМДГ
(от 136 до 255 грн.),
при повторном нарушении –
от 10 до 20 НМДГ
(от 170 до 340 грн.)

Протоколы составляют и дела рассматривают должностные лица органов государственного финансового контроля (ст. 234¹ КУоАП)

Нарушение законодательства об уплате и учете ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование и общеобязательное государственное пенсионное страхование (нарушение порядка начисления, непредставление отчетности, представление недостоверных сведений) (ст. 165¹ КУоАП)

Штраф в размере
от 30 до 40 НМДГ
(от 510 до 680 грн.),
при повторном нарушении –
от 40 до 50 НМДГ
(от 680 до 850 грн.)

Санкции налагаются на должностных лиц и физлиц-предпринимателей или лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно.
Учтите: повторная неуплата ЕСВ в течение года чревата более серьезным штрафом в размере от 150 до 300 НМДГ (от 2 550 до 5 100 грн.)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ в сумме не более 300 НМДГ

Штраф в размере
от 40 до 80 НМДГ
(от 680 до 1 360 грн.)

Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ в сумме более 300 НМДГ

Штраф в размере
от 80 до 120 НМДГ
(от 1 360 до 2 040 грн.)

Неподача органам Госстата данных для проведения государственных статистических наблюдений или подача недостоверных данных, не в полном объеме, не по форме, предусмотренной отчетно-статистической документацией, или с опозданием (ст. 186³ КУоАП)

Штраф в размере
от 10 до 15 НМДГ
(от 170 до 255 грн.),
при повторном нарушении –
от 15 до 25 НМДГ
(от 255 до 425 грн.)

Санкции налагаются на должностных лиц и физлиц-предпринимателей.
Составляют протоколы об административном нарушении и рассматривают дела органы статистики

Обратите внимание! Под повторностью подразумевается совершение аналогичного правонарушения лицом, которое было привлечено к ответственности по этой же статье КУоАП в течение года. При наличии такого обстоятельства размеры санкций за совершенные правонарушения увеличиваются.
Административные санкции могут быть наложены в пределах установленных сроков: в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения или со дня его выявления (при длящемся правонарушении), а если дела подведомственны судам – в течение трех месяцев (ст. 38 КУоАП). В первом случае имеются в виду правонарушения, носящие разовый характер (например, несвоевременное представление деклараций, платежных поручений на внесение платежей в бюджет и т. п.), которые к моменту проверки уже завершены.
К длящимся относятся правонарушения, которые протекают в течение неопределенного времени и которые можно установить только в ходе документальной проверки (например, отсутствие на балансе давно приобретенных активов).

Уголовная ответственность

Умышленное уклонение от уплаты налогов в значительных размерах, которые в 1 000 и более раз превышают НМДГ (от 689 000 грн.) (ч. 1 ст. 212 УК)

Штраф в размере
от 1 000 до 2 000 НМДГ
(от 17 000 до 34 000 грн.)
или лишение права занимать определенные должности на срок до 3 лет

Ответственность несут должностные лица предприятий, частные предприниматели и лица, ответственные за уплату налогов.
Преступление считается оконченным с момента фактического непоступления в срок средств. Избежать ответственности можно, если до привлечения к ней (т. е. до предъявления обвинения) уплатить налоги и возместить причиненный государству ущерб (финансовые санкции, пеня). Также не считается преступлением неуплата налога вследствие налогового компромисса (подразд. 9² разд. XX НК)

Умышленное уклонение от уплаты налогов в крупных размерах которые в 3 000 и более раз превышают НМДГ (от 2 067 000 грн.) (ч. 2 ст. 212 УК)

Штраф в размере
от 2 000 до 3 000 НМДГ
(от 34 000 до 51 000 грн.)
с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет

Умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, которые в 5 000 и более раз превышают НМДГ (от 3 445 000 грн.) (ч. 3 ст. 212 УК)

Штраф в размере
от 15 000 до 25 000 НМДГ
(от 255 000 до 425 000 грн.)
с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет и конфискацией имущества

Обратите внимание! Если нормы административного и уголовного законодательства содержат ссылку на НМДГ в части квалификации преступлений или правонарушений, то размер НМДГ устанавливается на уровне НСЛ, определенной пп. 169.1.1 НК на соответствующий год (ч. 5 подразд. 1 разд. XX НК). Иными словами, в 2016 году для квалификации преступлений по УК необходимо исходить из НСЛ в размере 689 грн.