Вид нарушения

Форма НУР
(приложение к Порядку № 1204)

Размер штрафа

Что отражается в ИКН

Примечание

1

2

3

4

5

Завышение или занижение налоговых обязательств по результатам проведения контролирующим органом документальных, камеральных проверок

«Р»
(приложение 2)

П. 123.1 НК:
– 25 %;
– 50 % (при повторном нарушении в течение 1 095 дней)*

1. Суммы занижения налоговых обязательств.
2. Штрафные санкции**

Кроме того, согласно ст. 129 НК начисляется пеня

Занижение или завышение суммы налогового кредита и/или налогового обязательства, заявленной в декларации, что не привело к возникновению денежных обязательств по результатам проверки (кроме случаев, когда такое занижение/завышение учтено при вынесении других НУР по результатам проверки, например при вынесении НУР по форме В4)

«Р1»
(приложение 3)

–

–

Сумма увеличения, уменьшения отражается в НУР в разрезе отчетных периодов, в декларации которых должны быть включены данные суммы

Нарушение сроков уплаты денежных обязательств

«Ш»
(приложение 4)

П. 126.1 НК:
– 10 % (при задержке до 30 к. д.);
– 20 % (при задержке более чем на 30 к. д.)***

Штрафные санкции**

–

Завышение заявленной суммы БВ, в т. ч. уже возмещенной на момент проверки суммы, т. е. имеется в виду проведение документальной проверки уже после прохождения налогоплательщиком процедуры подтверждения БВ (см. «Бюджетное возмещение-2016») и его получения

«В1»
(приложение 6)

П. 123.1 НК:
– 25 %;
– 50 % (в случае повторного нарушения в течение 1 095 дней)*

1. Штрафные санкции.
2. Невозмещенная сумма, указанная в НУР, уменьшает заявленную сумму БВ в ИКН**

При завышении уже возмещенной суммы БВ налогоплательщик обязан уплатить и возмещенную ему сумму налога

Отказ в предоставлении БВ. Составляется после проведения проверки контролирующим органом в случае установления факта отсутствия права у налогоплательщика на учет определенной суммы отрицательного значения при предоставлении ему БВ

«В3»
(приложение 7)

–

Сумма завышения, указанная в НУР, уменьшает БВ в ИКН**

–

* Штраф начисляется на сумму занижения налоговых обязательств либо завышения суммы БВ.
** На 10-й к. д. после дня получения НУР налогоплательщиком (при проведении процедуры административного или судебного обжалования – на 10-й к. д. после дня окончания такого обжалования).
*** Штраф начисляется на сумму погашения налогового долга.

Уменьшение отрицательного значения НДС

«В4»
(приложение 8)*

П. 123.1 НК:
– 25 %;
– 50 % (в случае повторного нарушения в течение 1 095 дней)**

1. Сумма завышения отрицательного значения, которая засчитана в уменьшение налогового долга, указанного в НУР в гр. 5, уменьшается в ИКН.
2. Сумма отрицательного значения, заявленная в уменьшение налогового долга и превышающая сумму налогового долга из гр. 6, уменьшается в ИКН***

Как следует из п. 123.1 НК, завышение отрицательного значения, которое не влечет за собой доначисление налоговых обязательств и/или завышение сумм БВ, не приведет к начислению штрафных санкций

Нарушение предельных сроков регистрации НН/РК к ним в ЕРНН

«Н»
(приложение 13)

П. 120¹.1, 120¹.2 НК:
– 10 % (до 15 к. д.);
– 20 % (от 16 до 30 к. д.);
– 30 % (от 31 до 60 к. д.);
– 40 % (от 61 и более к. д.);
– 50 % (отсутствие регистрации)****

Штрафные санкции***

НУР содержит информацию о сумме НН (РК), по которым применяется штраф, пропуске сроков регистрации и сумме штрафа

Ошибки в обязательных реквизитах НН

«ПН»
(приложение 14)

П. 120¹.4 НК: 170 грн. и исправление ошибки.
В случае неисправления ошибок:
– 10 % (до 15 к. д.);
– 20 % (от 16 до 30 к. д.);
– 30 % (от 31 до 60 к. д.);
– 40 % (от 61 до 90 к. д.);
– 50 % (от 91 до 120 к. д.);
– 60 % (от 121 до 150 к. д.);
– 70 % (от 151 до 180 к. д.);
– 100 % (после 181 к. д.)*****

Штрафные санкции***

К НУР прилагается также перечень НН, по которым установлено данное нарушение

* В отдельных графах таблицы данной формы отражаются:
– сумма завышения отрицательного значения, которая включается в состав налогового кредита следующего отчетного периода (стр. 20.3 декларации);
– сумма завышения отрицательного значения, которая засчитывается в уменьшение налогового долга по НДС (стр. 20.1 декларации, гр. 5 НУР);
– сумма отрицательного значения, заявленная налогоплательщиком в счет уменьшения налогового долга по НДС и превышающая сумму такого долга (гр. 6 НУР).
** Штраф начисляется на сумму занижения налоговых обязательств либо завышения суммы БВ.
*** На 10-й к. д. после дня получения НУР налогоплательщиком (при проведении процедуры административного или судебного обжалования – на 10-й к. д. после дня окончания такого обжалования).
**** Штраф начисляется на сумму НДС, указанную в НН (РК), зарегистрированных с нарушением предельных сроков регистрации.
***** Штраф начисляется на сумму НДС, указанную в НН, которая составлена с ошибками в обязательных реквизитах.