|
ОБРАЗЕЦ
ФХ «Барвинок» с. Вербивка, Винницкой обл.
Бухгалтерская справка от 30.06.14 г. № 1
Относительно корректировки налогового кредита по поставке
сельхозпродукции в таможенном режиме экспорта за июнь 2014 года
В связи с экспортом 100 т сои, который состоялся 12.06.14 г. согласно таможенной декларации № 00023, необходимо рассчитать сумму НДС, на которую нужно откорректировать налоговый кредит. Соя была выращена в 2013 году в общем количестве 350 т. Процент экспортированной сои в общем количестве выращенной сои составляет:
100 т : 350 т х 100 % = 28,57 %.
Себестоимость всей выращенной сои по статьям расходов приведена в табл. 1:
Таблица 1
|
№
п/п
|
Статьи расходов
|
Сумма
без НДС
|
НДС, включенный в налоговый кредит «спецрежимной»
декларации по НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Семена
|
187 500
|
37 500
|
|
2
|
Удобрения
|
135 000
|
27 000
|
|
3
|
Средства защиты растений
|
155 000
|
31 000
|
|
4
|
Топливо для сельхозтехники
|
120 000
|
24 000
|
|
5
|
Транспортные услуги по перевозке урожая с поля (предоставил неплательщик НДС)
|
33 500
|
–
|
|
6
|
Услуги по очистке и сушке
|
58 600
|
11 720
|
|
7
|
Заработная плата работников, занятых на выращивании сои
|
85 000
|
–
|
|
Итого
|
774 600
|
131 220
|
Расшифровка показателей налогового кредита, накопленного при производстве сои, см. в табл. 2:
Таблица 2
|
№
п/п
|
№ и дата
налоговой накладной
на приобретение
|
Поставщик, ИНН
|
Сумма
без НДС
|
Сумма НДС
|
Подлежит корректировке (колонка 5) х
х 28,57 %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
№ 5 от 20.02.13 г.
|
АО «Семена Украины», 1112223335
|
187 500,00
|
37 500,00
|
10 713,75
|
|
2
|
№ 7 от 25.02.13 г.
|
ООО «Гермес», 2221114446
|
80 000,00
|
16 000,00
|
4 571,20
|
|
3
|
№ 15 от 28.02.13 г.
|
ООО «Гермес», 2221114446
|
55 000,00
|
11 000,00
|
3 142,70
|
|
4
|
№ 25 от 03.03.13 г.
|
ООО «Мечта», 4445556661
|
155 000,00
|
31 000,00
|
8 856,70
|
|
5
|
№ 58 от 05.03.13 г.
|
АО «Нефтяник»
|
120 000,00
|
24 000,00
|
6 856,80
|
|
6
|
№ 75 от 30.09.13 г.
|
ООО «Украинский элеватор»
|
58 600,00
|
11 720,00
|
3 348,40
|
|
Итого
|
656 100,00
|
131 220,00
|
37 489,55
|
Общая сумма НДС, включенного в налоговый кредит в связи с производством 350 т сои, составляет 131 220 грн. Следовательно, налоговый кредит нужно откорректировать на сумму 37 489,55 грн. (131 220,00 грн. х 28,57 %).
В декларациях по НДС за июнь 2014 года необходимо отразить эту корректировку следующим образом:
- уменьшить налоговый кредит на сумму (–) 37 489,55 грн. в строке 16.3 декларации по НДС (0121–0123);
- увеличить налоговый кредит на сумму (+) 37 489,55 грн. в строке 16.3 декларации по НДС (0110).
Главный бухгалтер (подпись) О. П. Разумная
|