№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Списан накопленный
износ трактора

Акт типовой
формы № ОЗ-3

131

105

141 000

–

–

2

Списана остаточная стоимость трактора

976

105

4 000

–

4 000*

3

Оприходован лом
черных металлов

Приходная
накладная

209

746

3 000

3 000

–

4

Получены услуги по порезке
на металлолом

Акт выполненных работ
(произвольной формы)

976

631

6 000

–

6 000**

5

Отгружен лом покупателю

Расходная
накладная

377

712

3 000

3 000***

–

6

Списана себестоимость лома

943

209

3 000

–

3 000***

7

Списаны на финансовые результаты:

– доходы от признания активов

Бухгалтерская
справка

746

79

3 000

–

–

– доходы от реализации лома

712

79

3 000

–

–

– расходы по ликвидации
трактора

79

976

10 000

–

–

– расходы по продаже лома

79

943

3 000

–

–

* Согласно п. 146.16 НК.

** Согласно п. 144.2 НК. Сумма НДС не включается в налоговый кредит (п. 198.4 НК), так как операция по поставке лома черных металлов не облагается НДС согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НК.

*** В момент продажи лома признаются расходы (в пределах ранее признанных доходов при оприходовании таких ТМЦ). В декларации по прибыли доходы и расходы отражаются соответственно в строках 01 и 05.