Конкурс 2016 вопрос 11. Учет овердрафта

№ п / п	Дата	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п / п	Дата	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
1	01.03.16 г.	Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	56 300²
2	02.03.16 г.	Перечислена предоплата поставщику № 1 за товар	Выписка банка	631	311	200 000
3		Списана банком комиссия за открытие овердрафта	Выписка банка	92 (952)	311	300
4		Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	–144 000³
5	09.03.16 г.	Получена оплата за товар от покупателя	Выписка банка	311	361	66 000⁴
6	09.03.16 г.	Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	–78 000³
7	10.03.16 г.	Перечислена предоплата поставщику № 2 за товар	Выписка банка	631	311	222 000
8	10.03.16 г.	Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	–300 000³
9	31.03.16 г.	Начислены проценты за пользование овердрафтом за период с 02.03.16 г. по 31.03.16 г.	Бухгалтерская справка, информация банка	951	684	6 300⁵
10		Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	–300 000
11		Перевод в состав задолженности по краткосрочному кредиту	Бухгалтерская справка	311	601	300 000⁶
12	01.04.16 г.	Обратный перевод задолженности по овердрафту	Бухгалтерская справка	311	601	–300 000³
13	04.04.16 г.	Получена оплата за товар от покупателя	Выписка банка	311	361	325 000⁴
14		Начислены проценты за пользование овердрафтом за период с 01.04.16 г. по 04.04.16 г.	Бухгалтерская справка, информация банка	951	684	1 475
15		Начислена пеня за просрочку	Бухгалтерская справка, информация банка	948	685	1 444
16		Уплачены проценты и пеня (6 300 + 1 475 + 1 444)	Выписка банка	684, 685	311	9 219
17		Остаток на текущем счете¹	Выписка банка	311	–	15 781²
¹ Данная проводка приведена в таблице для наглядности. В действительности она не делается. ² Кредитовое сальдо в банковской выписке и дебетовое сальдо на субсчете 311. ³ Дебетовое сальдо в банковской выписке и дебетовое сальдо со знаком «–» на субсчете 311. ⁴ По договоренности с предприятием банк списывает сумму поступившего на текущий счет платежа в погашение овердрафта. ⁵Расчет суммы процентов см. в таблице ниже. ⁶ Сумма непогашенного остатка по овердрафту на 31.03.16 г. отражается в Балансе (Отчете о финансовом состоянии) (форма № 1, № 1-м, № 1-мс) – в стр. 1600.