Название реквизита

Что отражается в реквизите

1

2

Заголовочная часть

Дата составления РК

Дата возникновения основания для оформления РК, т. е. дата:

– пересмотра цены уже поставленного товара (услуги);

– возврата поставленного товара (его части);

– возврата предоплаты за товар (услугу);

– выявления ошибки, если РК составляется для исправления ошибки в НН;

– начала использования товаров (услуг), необоротных активов в облагаемых НДС
операциях в рамках хозяйственной деятельности;

– 31 декабря – в случае корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по результатам годового перерасчета НДС

Порядковый номер РК

Порядковый номер РК, который, как и номер НН, состоит из двух частей: в первой
(до дроби) указывается непосредственно номер, во второй – код вида деятельности (при наличии).

При указании порядкового номера РК следует соблюдать правила, предусмотренные для НН. Так, нумерация РК является произвольной, номер не должен начинаться
с цифры 0, нельзя оформлять в течение одного дня несколько РК с одинаковыми
номерами

Дата составления и номер НН

Дату составления и номер НН, к которой оформляется РК. Отметим, что для НН,
выписанных филиалами по форме, утвержденной ранее действовавшим Приказом Минфина Украины от 22.09.14 г. № 957, в РК есть дополнительное поле в номере НН для номера такого филиала

Наименование поставщика и покупателя

Полное или сокращенное наименование юрлица или Ф. И. О. физлица

ИНН поставщика и покупателя

ИНН поставщика и покупателя – плательщиков НДС. Если РК оформляется к НН,
которая не выдается покупателю, указывается условный ИНН

Номер филиала

Если РК составляется филиалом, которому делегировано право выписки НН, здесь приводится номер филиала поставщика, если же РК оформляет поставщик к НН, составленной для покупателя-филиала, – то номер такого филиала

Раздел А

Этот раздел заполняется на основании данных раздела Б. Так, объемы поставок из гр. 13 со знаком «+» или «–» переносятся в соответствующую строку (IV–VIII) разд. А.

В целом здесь приводятся итоги корректировки: корректируемая сумма налоговых обязательств (налогового кредита) со знаком «+» или «–» и объемов поставок

Раздел Б

№ п/п строки НН, которая корректируется (гр. 1)

Порядковый номер строки НН, в которой осуществляется корректировка.

Например, 20.03.16 г. была выписана НН на поставку товара А (в НН товар записан
под № 1) и товара Б (№ 2 в НН). 05.04.16 г. стороны договора заключили допсоглашение, которым предусматривалось увеличение цены товара Б. На эту же дату поставщик оформил РК, которым корректируется стоимость товара Б. При этом в гр. 1
такого РК следует указать цифру 2

Причина корректировки (гр. 2)

Причина корректировки зависит от ее сути. Это может быть, к примеру, «Возврат
товара», «Смена номенклатуры», «Исправление ошибки».

При смене направления использования товаров (услуг), необоротных активов
в графе 2 можно указать такую причину корректировки: «Уменьшение налоговых
обязательств в связи с началом использования товаров (услуг), необоротных активов в налогооблагаемых операциях (хозяйственной деятельности)».

При оформлении РК по итогам годового перерасчета причину можно сформулировать так: «Корректировка налоговых обязательств по итогам перерасчета»

Номенклатура товаров (услуг), которые корректируются (гр. 3)

Номенклатура товаров (услуг), в отношении которых осуществляется корректировка. Если корректируется сводная НН, составленная согласно п. 198.5, 199.1 НК, в этой
графе приводятся отдельными строками номера и даты НН, которые подлежат корректировке (Письмо № 48122)

Код товара согласно УКТВЭД (гр. 4)

Заполняется, только если осуществляется корректировка по импортным или подакцизным товарам

Единица измерения товаров (услуг) (графы 5 и 6)

Значения из НН, к которой оформляется РК.

Соответственно при корректировке сводной НН, выписанной согласно п. 198.5, 199.1 НК, в гр. 5 указываются грн., а гр. 6 не заполняется (п. 16 Порядка № 1307)

Корректировка количества товаров (услуг) (графы 7 и 8)

Заполняются, если корректируются количественные показатели НН (например, при возврате части товара). При этом:

– в гр. 7 указывается количество товаров (услуг), на которое увеличивается (уменьшается) количество товаров (услуг) в НН, к которой составляется РК, т. е. разница
между количеством из НН и тем, которое нужно отразить;

– гр. 8 – фактическая цена корректируемых товаров (услуг) из НН, к которой оформляется РК. Эта цена приводится в гривнях с копейками, т. е. с двумя знаками после запятой.

Если РК составляется к сводной НН, выписанной согласно п. 198.5, 199.1 НК, графы 7
и 8 не заполняются (п. 16 Порядка № 1307)

Корректировка стоимости товаров (услуг) (графы 9 и 10)

Заполняются, если корректируется цена товаров (услуг). При этом:

– в гр. 9 указывается сумма увеличения (уменьшения) стоимости товаров (услуг), указанной в НН, т. е. разница между стоимостью товаров (услуг) из НН, к которой
составляется РК, и их фактической стоимостью;

– гр. 10 – фактическое количество товаров (услуг), цена которых изменилась.

Если РК составляется к сводной НН, выписанной согласно п. 198.5, 199.1 НК, графы 9
и 10 не заполняются (п. 16 Порядка № 1307)

Код ставки (гр. 11)

Код ставки НДС, по которой облагалась поставка товаров (услуг), подлежащая корректировке.

Если РК составляется к сводной НН, выписанной согласно п. 198.5, 199.1 НК, гр. 11 не заполняется (п. 16 Порядка № 1307)

Код льготы

(гр. 12)

Заполняется, если осуществляется корректировка поставок товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС. Этот код аналогичен коду в НН, к которой оформляется РК

Объемы поставок без учета НДС (гр. 13)

Корректируемый объем поставок