№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Формирование УК

1

Отражен размер УК:

– доля юрлица-1

Зарегистрированный устав

46/Ю1

401/Ю1

180 000

–

–

– доля физлица-1

46/Ф1

401/Ф1

120 000

–

–

2

Получены взносы от юрлица-1:

– денежные средства

Выписка банка

311

46/Ю1

30 000

–*

–

– оборудование**

Акт
приемки-передачи,
акт типовой формы № ОЗ-1***

104

46/Ю1

125 000

–*

–**

Налоговая накладная

641

46/Ю1

25 000

–

–

3

Получен взнос от физлица-1 (здание склада)**

Акт
приемки-передачи,
акт типовой
формы № ОЗ-1

104

46/Ф1

120 000

–*

–**

Смена участников

4

Отражена смена участников:

– вместо юрлица-1 – физлицо-2

Зарегистрированные
изменения
к уставу

401/Ю1

401/Ф2

180 000

–

–

– вместо физлица-1 – физлицо-3

401/Ф1

401/Ф3

120 000

–

–

* Не включаются в доход суммы денежных средств или стоимость имущества, которые поступают налогоплательщику в виде прямых инвестиций в КП, эмитированные этим налогоплательщиком (пп. 136.1.3 НК).

** Взнос в УК основными средствами приравнивается к поставке (приобретению) ОС, так как происходит переход права собственности на эти объекты (пп. 14.1.191, 146.17.2 НК). Поэтому у предприятия – эмитента КП возникает право на налоговый кредит по НДС (при наличии налоговой накладной, выписанной участником) и право на налоговую амортизацию.

*** Форма утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.