Период |
Хозяйственные |
Пояснения относительно расходов |
1 |
2 |
3 |
Ситуация 1 |
||
С 01.04.11 г. |
Первое событие. Получены товары (работы, услуги) Второе событие. Полученные, но не оплаченные товары (работы, услуги) использованы для предоставления ЖКУ, их стоимость включена в себестоимость таких ЖКУ |
Расходы не признаются, потому что товары (работы, услуги) не оплачены предприятием, – независимо от того, оплачены ли соответствующие услуги потребителями ЖКУ (п. 13 подразд. 4 разд. ХХ НК) |
После |
Третье событие. Оплачены товары (работы, услуги), полученные до 01.01.14 г. |
Если положиться на консультацию налоговиков (Письмо Если же оплата от потребителей поступила до момента оплаты товаров (работ, услуг) и была признана доходом, тогда расходы на приобретение таких товаров (работ, услуг) можно признавать уже без привязки к доходу |
Ситуация 2 |
||
С 01.04.11 г. |
Первое событие. Получены товары (работы, услуги) |
Расходы не признаются, поскольку товары (работы, услуги) не оплачены предприятием (п. 13 подразд. 4 разд. ХХ НК) |
После |
Второе событие. Товары (работы, услуги) использованы для предоставления ЖКУ в этом периоде и включены в себестоимость таких ЖКУ |
Стоимость товаров (работ, услуг), независимо от даты их оплаты, включается в состав налоговых расходов в общем порядке, применяемом предприятиями ЖКХ после 01.01.14 г. (Письмо № 14064). То есть расходы признаются в периоде получения дохода от предоставления ЖКУ |
Ситуация 3 |
||
С 01.04.11 г. |
Первое событие. Перечислена предоплата за товары (работы, услуги) |
Если в период осуществления предоплаты предприятие включило ее сумму (без учета НДС) в состав налоговых расходов, то повторно включать ее в налоговые расходы в составе себестоимости ЖКУ, предоставленных после 01.01.14 г., уже не нужно. Основание – п. 138.3 НК, согласно которому суммы, отраженные в составе расходов плательщика налога, в т. ч. в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Если же сумму перечисленной предоплаты предприятие не признавало в составе налоговых расходов, тогда придется признавать расходы в общем порядке. То есть стоимость предварительно оплаченных товаров (работ, услуг) в составе себестоимости ЖКУ следует включить в налоговые расходы в периоде признания доходов от предоставления этих ЖКУ (п. 138.4 НК). А доходы будут признаны в периоде составления документа, подтверждающего предоставление ЖКУ (п. 137.1 НК) |
После |
Второе событие. Получены товары (работы, услуги), оплаченные до 01.01.14 г. Третье событие. Использованы товары (работы, услуги) для предоставления ЖКУ, их стоимость включена в себестоимость таких ЖКУ |