Учет поступления товаров

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Перечислена предоплата за товар поставщику	Выписка банка	371/П	311	13 824,00
2	Отражен налоговый кредит по НДС	Налоговая накладная	641	644/П	2 304,00
3	Оплачена перевозчику стоимость услуг перевозки	Выписка банка	371/Т	311	1 500,00
4	Оприходован на склад фактически полученный товар (без учета сверхнормативного боя) (11 520 – 22)	Накладная, акт приемки товара, ТТН, доверенность	281	631/П	11 498,00
5	Отражены расчеты по НДС	Накладная, акт приемки товара, ТТН, доверенность	644/П	631/П	2 304,00
6	Отражена стоимость товара, приходящаяся на сверхнормативный бой, выставленная в претензии перевозчику	Бухгалтерская справка, претензия	374	631/П	22,00
7	Закрыты взаимные расчеты с поставщиком товара	Бухгалтерский регистр	631/П	371/П	13 824,00
8	Отражена стоимость доставки товара без учета стоимости перевозки, которая приходится на сверхнормативный бой (стр. 4 гр. 8 табл. 1)	Акт об оказании услуг перевозки	281* (289**)	631/Т	1 497,14
9	Отражена стоимость ТЗР, приходящаяся на сверхнормативный бой (выставлена претензия перевозчику)	Акт об оказании услуг перевозки, акт о приемке товара, бухгалтерская справка, претензия	374	631/Т	2,86
10	Отражена сумма штрафа, выставленная перевозчику		374	715	500,00
11	Отражены налоговые обязательства по НДС на сумму выставленной претензии [(22,00 + 2,86) х 20 %]		374	643/Т***	4,97
12	Списана на забалансовый субсчет сумма ущерба, подлежащая возмещению перевозчиком (22,00 + 2,86)	Акт о приемке товара, бухгалтерская справка	072	–	29,83
13	Получена сумма компенсации от перевозчика	Выписка банка	311	374	529,83
14	Списана с забалансового субсчета полученная сумма возмещения	Выписка банка, бухгалтерская справка	–	072	29,83
15	Начислены налоговые обязательства по НДС в связи с получением компенсации	Налоговая накладная***	643/Т	641	4,97
* Запись для случая, когда ТЗР учитывается по методу 1 (в составе первоначальной стоимости товара). Запись для случая, когда ТЗР учитывается по методу 2 (на отдельном субсчете). * Налоговые обязательства по НДС начисляются на стоимость сверхнормативного боя и его перевозки (без учета штрафных санкций и пени) согласно п. 188.1 НК в связи с выставлением претензии перевозчику на эту сумму. При этом налоговая накладная на сумму возмещения убытков составляется на дату получения компенсации убытков (см., например, ИНК ГФС от 12.07.19 г. № 3250/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). При этом, поскольку стоимость боя товара в пределах естественной убыли и его перевозки включается в первоначальную стоимость товара, налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НК (нехозяйственная деятельность) начислять не нужно (см., например, ИНК ГФС от 29.03.18 г. № 1286/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

* Запись для случая, когда ТЗР учитывается по методу 1 (в составе первоначальной стоимости товара).

** Запись для случая, когда ТЗР учитывается по методу 2 (на отдельном субсчете).