№
п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перечислена инвалюта комиссионеру.

Курс НБУ – 16 грн. за €1

Выписка
банка

3772

312

€10 000

160 000*

–

–

2

Уплачен «таможенный» НДС во время растаможивания комиссионером товара

3771

311

32 100

–

–

3

Оприходован товар, переданный комиссионером (по курсу на дату перечисления средств нерезиденту)

Отчет комис-
сионера, ТД

281

6852

€10 000

160 500

–

–

4

Проведен зачет задолженностей

Отчет комиссионера, регистры
бухучета

6852

3772

€10 000

160 500

–

–

5

Отражен налоговый кредит на сумму уплаченного таможенным органам НДС

ТД

641

3771

32 100

–

–

6

Начислено комиссионное вознаграждение

Отчет
комиссионера

949

6851

3 000

–

3 000

7

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

6851

600

–

–

8

Выплачено комиссионное вознаграждение комиссионеру

Выписка банка

6851

311

3 600

–

–

9

Отражена курсовая разница

Отчет
комиссионера

3772

714

500**

500***

–

* Эта сумма принимает участие в формировании себестоимости товара и будет отнесена к составу налоговых расходов в периоде реализации товара.

** Убыток от курсовой разницы отразится так: Дт 945 – Кт 3772.

*** Курсовые разницы отражаются в налоговом учете комитента (ОИР, категория 103.12).