п/п

Платежи

Периодичность уплаты и размер платежа

Периодичность
подачи отчетности

1

2

3

4

1

НДФЛ*

Ежеквартально. Авансовые платежи – по 25 % годовой суммы налога за прошлый год (пп. 177.5.1 НК)

Ежегодно** (п. 177.11 НК)

2

Обязательный ЕСВ
(за себя)*

Ежеквартально. Авансовые платежи – по 25 % годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы НДФЛ, определенной налоговым органом для уплаты авансов*** (ч. 2 п. 4.5 Инструкции № 455)

Ежегодно**** (п. 8 ст. 9 Закона
№ 2464, п. 3.2
Порядка № 454)

* Для предпринимателей, перешедших с ЕН на общую систему налогообложения, предусмотрены свои особенности уплаты НДФЛ, ЕСВ и подачи отчетности (см. далее в консультации).

** В годовой декларации определяется чистый доход (разница между выручкой в денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами) (п. 177.2 НК). Ставка налога 15 % применяется к доходу в пределах 10 МЗП из расчета на месяц, т. е. в 2014 году это 12 180 грн. (ставка 17 % – к сумме превышения) (п. 167.1, 177.1 НК). При расчете суммы НДФЛ к уплате учитываются авансовые платежи (пп. 177.5.3 НК).

*** Согласно пп. 177.5.1 НК сумму авансовых платежей по НДФЛ предприниматель рассчитывает самостоятельно, но она не может быть меньше 100 % годовой суммы налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях деятельности).

**** В отчетности делается окончательный расчет на основании данных годовой налоговой декларации предпринимателя и результатов налоговых проверок по вопросам НДФЛ (пп. 1 п. 4.5 Инструкции № 455). При этом учитываются авансовые платежи (пп. 2 п. 4.5 Инструкции № 455). Сумма ЕСВ не может быть меньше размера МСВ за месяц, в котором получен доход (прибыль) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). То есть МСВ равен 422,65 грн. (см. сноску «**» к табл. 1).