№ |
Платежи |
Периодичность уплаты и размер платежа |
Периодичность |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
НДФЛ* |
Ежеквартально. Авансовые платежи – по 25 % годовой суммы налога за прошлый год (пп. 177.5.1 НК) |
Ежегодно** (п. 177.11 НК) |
2 |
Обязательный ЕСВ |
Ежеквартально. Авансовые платежи – по 25 % годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы НДФЛ, определенной налоговым органом для уплаты авансов*** (ч. 2 п. 4.5 Инструкции № 455) |
Ежегодно**** (п. 8 ст. 9 Закона |
* Для предпринимателей, перешедших с ЕН на общую систему налогообложения, предусмотрены свои особенности уплаты НДФЛ, ЕСВ и подачи отчетности (см. далее в консультации). ** В годовой декларации определяется чистый доход (разница между выручкой в денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами) (п. 177.2 НК). Ставка налога 15 % применяется к доходу в пределах 10 МЗП из расчета на месяц, т. е. в 2014 году это 12 180 грн. (ставка 17 % – к сумме превышения) (п. 167.1, 177.1 НК). При расчете суммы НДФЛ к уплате учитываются авансовые платежи (пп. 177.5.3 НК). *** Согласно пп. 177.5.1 НК сумму авансовых платежей по НДФЛ предприниматель рассчитывает самостоятельно, но она не может быть меньше 100 % годовой суммы налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях деятельности). **** В отчетности делается окончательный расчет на основании данных годовой налоговой декларации предпринимателя и результатов налоговых проверок по вопросам НДФЛ (пп. 1 п. 4.5 Инструкции № 455). При этом учитываются авансовые платежи (пп. 2 п. 4.5 Инструкции № 455). Сумма ЕСВ не может быть меньше размера МСВ за месяц, в котором получен доход (прибыль) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). То есть МСВ равен 422,65 грн. (см. сноску «**» к табл. 1). |