№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

 Сумма

1

2

3

4

5

6

Подача уточняющего расчета

1

28.04.16 г. На основании уточняющего расчета:
– доначислены налоговые обязательства по НДС за октябрь 2015 года (сторнирован излишне отраженный налоговый кредит по НДС)*

Бухгалтерская справка, уточняющий расчет

 6415

 6442

 36 000

– начислен штраф в размере 3 %

948

6415

1 080

– начислена пеня (сумма условная)

948

6415

40

2

Уплачены в бюджет налоговые обязательства, штраф и пеня

Платежное поручение, выписка банка

6415

311

37 120

Получение налогового уведомления-решения

1

08.06.16 г. получено налоговое уведомление-решение, на основании которого:
– доначислены налоговые обязательства*

Налоговое уведомление-решение, бухгалтерская справка

 441**

 6415

 10 000

– начислен штраф в размере 25 %

948

6415

2 500

– начислена пеня (сумма условная)

948

6415

60

2

Уплачены в бюджет налоговые обязательства, штраф и пеня

Платежное поручение, выписка банка

6415

311

12 560

* Результат таких доначислений в балансе предприятия (формы № 1, № 1-м или № 1-мс) должен быть отражен путем корректировки данных на начало отчетного периода (гр. 3) (п. 4 П(С)БУ 6). Кроме того, доначисление от 08.06.16 г. по налоговому уведомлению-решению дополнительно должно быть отражено в отчете о финансовых результатах (формы № 2, № 2-м или № 2-мс) при формировании сравнительной информации за прошлый период (гр. 4), начиная с отчетности за первое полугодие 2016 года (п. 5 П(С)БУ 6). Предприятиям, подающим финотчетность по полной форме согласно НП(С)БУ 1, надо будет также отразить доначисление от 08.06.16 г. в отчете о собственном капитале.
** Поскольку начисление налоговых обязательств на сумму превышения стоимости приобретения товаров над их продажной стоимостью отражается в составе расходов (п. 1.3 Инструкции № 141), исправление ошибки прошлых лет, связанной с таким начислением, должно отражаться путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли.