№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

 Сумма

1

2

3

4

5

6

Сальдо по субсчету 6415 на 01.04.16 г.

Данные бухучета

–

6415

11 000

1

22.04.16 г. Списана Казначейством сумма НДС к уплате в бюджет за март 2016 года

Извлечение J1402301

6415

315

11 000*

2

04.05.16 г. Отражен налоговый кредит по входящей НН от 30.11.15 г., зарегистрированной в ЕРНН 04.03.16 г.**

НН, уточняющий расчет, бухгалтерская справка

6415

6442

5 000***

3

11.05.16 г. Казначейством возвращены денежные средства на счет в СЭА

Заявление плательщика, извлечение J1402301

315

6415

5 000*

* Операция не влияет ни на показатель ∑ПопРах, ни на регистрационную сумму (∑Накл) в СЭА.
** Доначисление налогового кредита на основании уточняющего расчета считается исправлением ошибки того периода, данные которого уточняются (у нас – марта 2016 года). Поскольку в нашем случае исправляется ошибка текущего года, результаты ее исправления должны быть отражены в учете в том месяце, в котором она исправляется (у нас – в мае 2016 года) (п. 9 Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина Украины от 29.12.2000 г. № 356), и, соответственно, в финотчетности за первое полугодие 2016 года.
*** Согласно уточняющему расчету от 04.05.16 г. данная НН включена в состав налогового кредита за март 2016 года, поэтому она не должна повторно участвовать в расчете НДС к уплате за май текущего года.