Финансовый результат до налогообложения

Увеличение (+)
(пп. 139.1.1 НК)

Уменьшение (–)
(пп. 139.1.2 НК)

1

2

На сумму расходов, понесенных на формирование обеспечения в отчетном периоде проводкой Дт 23, 91, 93 – Кт 473
(стр. 2.1.1 приложения РI*)

На сумму расходов, осуществленных в отчетном периоде за счет ранее начисленного обеспечения, проводка Дт 473 – Кт 20, 26, 28, 631, 651, 661

(стр. 2.2.1 приложения РI*).

Кстати, если гарантийные расходы отражены за счет использования гарантийного обеспечения, сформированного до 01.01.2015 (при старой редакции НК), то бухгалтерский финрезультат можно уменьшить на сумму такого использованного обеспечения (письмо ГФС от 04.04.2016 № 7331/6/99-99-19-02-02-15)

Х

На сумму корректировки (уменьшения) обеспечения, которая увеличивает бухгалтерский финрезультат, рассчитанный по правилам МСФО или НП(С)БУ, проводка Дт 23, 91, 93 – Кт 473 методом  «сторно»

(стр. 2.2.2 приложения РI*)

* Приложение РI является составной частью декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897.