№ п/п |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Расходы |
Балансовая |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Осуществлены расходы на текущий ремонт производственного здания: |
Наряд |
|
|
|
|
|
– зарплата работников ремонтной группы |
231 |
661 |
100 000 |
– |
– |
||
– сумма начисленного ЕСВ (условно – 40 %) |
231 |
651 |
40 000 |
– |
– |
||
– амортизация инструмента |
231 |
131 |
20 000 |
– |
– |
||
2 |
Списаны на общепроизводственные расходы (далее – |
Акт выполненных |
91 |
231 |
400 000 |
– |
– |
3 |
Распределены ОПР (условно): |
Бухгалтерская справка |
|
|
|
|
|
– себестоимость реализованной продукции |
901 |
91 |
140 000 |
140 000*** |
– |
||
4 |
Приняты работы подрядчика по реконструкции здания цеха |
Акты формы |
151 |
631 |
5 000 000 |
– |
– |
5 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая |
641 |
631 |
1 000 000 |
– |
– |
6 |
Отнесена на увеличение стоимости здания стоимость улучшения |
Акт типовой |
103 |
151 |
5 000 000 |
1 100 000*** |
3 900 000*** |
* Утверждена Приказом Министерства регионального развития , строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 05.07.13 г. № 293. ** Утверждена Приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. *** В налоговом учете: а) расходы на текущий ремонт будут включены в пределах ремонтного лимита: – в расходы в составе себестоимости реализованной продукции в периоде реализации такой продукции – 260 000 грн.; – в расходы как нераспределенные постоянные ОПР в периоде их осуществления – 140 000 грн.; б) расходы на реконструкцию производственного здания: – включаются в состав расходов (себестоимости реализованной продукции) в сумме 1 100 000 грн. в пределах остатка ремонтного лимита (1 500 000 грн. – 400 000 грн.); – увеличивают балансовую стоимость здания (ОС группы 3) на сумму превышения ремонтного лимита в размере 3 900 000 грн. (5 000 000 грн. – 1 100 000 грн.). Для правильного учета расходов на улучшение ОС необходимо вести отдельный учет использования ремонтного лимита. |