№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Расходы

Балансовая
стоимость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Осуществлены расходы на текущий ремонт производственного здания:
– стоимость материалов

Наряд
на выполнение ремонтных работ,
требования
на отпуск
материалов,
бухгалтерские
справки




231




201




240 000







– зарплата работников ремонтной группы

231

661

100 000

– сумма начисленного ЕСВ (условно – 40 %)

231

651

40 000

– амортизация инструмента

231

131

20 000

2

Списаны на общепроизводственные расходы (далее –
ОПР) расходы на текущий
ремонт

Акт выполненных
ремонтных работ,
бухгалтерская
справка

91

231

400 000

3

Распределены ОПР (условно):
– на себестоимость произведенной продукции

Бухгалтерская справка


23


91


260 000


–***


– себестоимость реализованной продукции

901

91

140 000

140 000***

4

Приняты работы подрядчика по реконструкции здания цеха

Акты формы
№ КБ-2в*,
№ КБ-3*

151

631

5 000 000

5

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая
накладная

641

631

1 000 000

6

Отнесена на увеличение стоимости здания стоимость улучшения

Акт типовой
формы № ОЗ-2**

103

151

5 000 000

1 100 000***

3 900 000***

* Утверждена Приказом Министерства регионального развития , строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 05.07.13 г. № 293.

** Утверждена Приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

*** В налоговом учете:

а) расходы на текущий ремонт будут включены в пределах ремонтного лимита:

– в расходы в составе себестоимости реализованной продукции в периоде реализации такой продукции – 260 000 грн.;

– в расходы как нераспределенные постоянные ОПР в периоде их осуществления – 140 000 грн.;

б) расходы на реконструкцию производственного здания:

– включаются в состав расходов (себестоимости реализованной продукции) в сумме 1 100 000 грн. в пределах остатка ремонтного лимита (1 500 000 грн. – 400 000 грн.);

– увеличивают балансовую стоимость здания (ОС группы 3) на сумму превышения ремонтного лимита в размере 3 900 000 грн. (5 000 000 грн. – 1 100 000 грн.).

Для правильного учета расходов на улучшение ОС необходимо вести отдельный учет использования ремонтного лимита.