№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Корректировка финрезультата¹

Дт

Кт

Сумма

Увеличени
(+)

Уменьшение
(–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Начислен износ оборудования за период с 01.01.16 г. по 29.02.16 г.

Ведомость начисления амортизации

23

131

6 000²

6 000

6 000

2

Отражены расходы на демонтаж оборудования, выведенного из эксплуатации

Акт приемки-передачи выполненных работ

976

631

2 700

–

–

3

Списана сумма износа оборудования при его выводе из эксплуатации

Приказ руководителя, акт типовой формы № ОЗ-1³, инвентарная карточка учета ОС типовой формы № ОЗ-6³, бухгалтерская справка

131

104

72 000

–

–

¹ Проводится по окончании отчетного периода (года или квартала) для определения объекта обложения налогом на прибыль у плательщиков, которые применяют корректировки на разницы.
² 2 мес. х 3 000 грн. = 6 000 грн.
³ Утверждена Приказом № 352.

4

29.02.16 г. Переведено оборудование в состав необоротных активов, содержащихся для продажи

Типовая форма № ОЗ-6, бухгалтерская справка

286

104

108 000

–

–

5

31.03.16 г. Отражена на дату баланса сумма превышения балансовой стоимости оборудования над его ЧСР

Бухгалтерская справка

946

286

8 000

8 000¹

–

6

18.04.16 г. Отражен доход от реализации оборудования

Накладная, акт приемки-передачи

377

712

120 000

–

–

7

Начислены налоговые обязательства по НДС²:
– исходя из фактической цены продажи

 Налоговая накладная³

 712

 641/НДС

 20 000²

 –

 –

– на сумму превышения балансовой стоимости оборудования над стоимостью его реализации

Налоговая накладная⁴

949

641/НДС

1 600²

–

–

8

Списана балансовая стоимость оборудования

Регистры бухучета

943

286

100 000

100 000

108 000

9

Отражен финансовый результат от продажи оборудования

712

791

100 000

–

–

791

946, 943, 949, 976

112 300⁵

–

–

¹ Согласно абзацу третьему п. 138.1 НК.
² Налоговые обязательства по НДС не могут быть ниже остаточной стоимости оборудования на момент его вывода из эксплуатации. Сумма НДС равна 21 600 грн. (108 000 грн. х 20 %).
³ Предназначена для покупателя.
⁴ Выписывается продавцом «на себя» и остается у него.
⁵ 2 700 грн. + 8 000 грн. + 1 600 грн. + 100 000 грн. = 112 300 грн.