№ п/п
|
Содержание операции
|
Первичные
|
Бухгалтерский учет
|
Налоговый учет
|
|||
Дт
|
Кт
|
Сумма
|
Доход
|
Расходы
|
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
20.06.14 г. Подписан с нерезидентом акт предоставленных услуг1 |
Акт предоставленных услуг
|
362
|
703
|
$5 000 62 500 |
62 500
|
–
|
2
|
Списана себестоимость предоставленных услуг (сумма условная) |
Ведомость калькуляции
|
903
|
23
|
45 000
|
–
|
45 000
|
3
|
Списаны на финансовый результат: – доход |
Не оформ- |
703 |
791 |
62 500 |
– |
– |
– себестоимость услуг |
791
|
903
|
45 000
|
–
|
–
|
||
4
|
30.06.14 г. Отражена курсовая разница от пересчета монетарной задолженности на дату баланса [(11,40 – 12,50) х $5 000]2 |
Бухгалтерская справка
|
945
|
362
|
5 500
|
–
|
5 500
|
5
|
Списана курсовая разница на финансовый результат |
Не оформ-
|
791
|
945
|
5 500
|
–
|
–
|
6
|
09.07.14 г. Получена на распределительный счет от нерезидента сумма оплаты услуг в размере |
Выписка
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
7
|
10.07.14 г. Зачислено 50 % инвалютной выручки на текущий счет в инвалюте |
312
|
362
|
$2 500 30 500 |
–
|
–
|
|
8
|
Отражена обязательная продажа 50 % инвалютной выручки |
334
|
362
|
$2 500 30 500 |
–
|
–
|
|
9
|
Отражена курсовая разница на дату поступления оплаты от нерезидента [(12,20 – 11,40) х $5 000] |
Бухгалтерская справка
|
362
|
714
|
4 000
|
4 0004
|
–
|
10
|
Зачислены на текущий счет денежные средства в гривнях от продажи инвалютной выручки |
Выписка
|
311
|
334
|
32 125
|
–
|
–
|
11
|
Отражен доход от продажи инвалюты [$2 500 х (12,85 – 12,20)] |
Бухгалтерская справка
|
334
|
711
|
1 625
|
1 6255
|
–
|
12
|
Списан на финансовый результат доход от продажи инвалюты |
Не оформ-ляются
|
711
|
791
|
1 625
|
–
|
–
|
1 Согласно пп. «б» п. 186.3 НК место поставки рекламных услуг нерезиденту находится за пределами Украины, 2 Отрицательная курсовая разница учитывается в составе прочих операционных расходов (пп. 138.10.4 «а», пп. 153.1.3 НК). 3 В учете операция не отражается. 4 Положительная курсовая разница включается в прочие доходы в соответствии с пп. 153.1.3 и 135.5.11 НК. 5 Доходы от продажи инвалюты относятся к составу прочих доходов на основании пп. 135.5.11 НК. |