№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Корректировки финрезультата

Дт

Кт

Сумма

(+)

(–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Увеличена первоначальная стоимость НА на сумму дооценки (16 800 – 12 000)

Регистры бухучета, отчет оценщика

12

412

4 800

–

–

2

Увеличена амортизация НА на сумму дооценки (9 800 – 7 000)

412

133

2 800

–

–

3

Переведен НА в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи

Акт выбытия (типовая форма № НА-3)

286

12

7 000

–

–

4

Списан износ

Регистры бухучета

133

12

9 800

–

–

5

Списана дооценка НА, удерживаемого для продажи, на нераспределенную прибыль (4 800 – 2 800)

412

441

2 000

–

–

6

Реализован НА

Акт приемки-передачи

377

712

9 000

–

–

7

Отражены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

712

641/НДС

1 500

–

–

8

Списана балансовая стоимость НА

Регистры бухучета

943

286

7 000

7 000

5 000*

9

Получена оплата от покупателя

Выписка банка

311

377

9 000

–

–

* Переоценка не влияет на стоимость НА в налоговом учете (п. 138.1–138.3 НК, а также разъяснения в Письме № 5342). Следует отметить, что разницы между бухгалтерским и налоговым учетом возникают только у предприятий, годовой доход у которых превышает 20 млн грн. Предприятия, у которых годовой доход меньше этой суммы, могут не корректировать финрезультат.