№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
12.02.14 г. Курс НБУ – 10,678648 грн. за $1 (условно). Зарегистрирован уставный капитал ООО «Украинец», в т. ч. доля фирмы «Немец ЛТД» ($300 000 х 10,678648) |
Устав, |
46 |
40 |
$300 000,00 3 203 594,40 |
– |
– |
2 |
31.03.14 г. Курс НБУ – 10,76 грн. за $1 (условно). Начислена курсовая разница на дату баланса [(10,76 – 10,678648) х $300 000] |
Бухгал- |
46 |
425 |
24 405,60 |
–* |
– |
3 |
04.04.14 г. Курс НБУ – 10,82 грн. за $1 (условно). Погашена нерезидентом задолженность по взносам в УК ООО «Украинец» ($300 000 х 10,82) |
Выписка |
312 |
46 |
$300 000,00 3 246 000,00 |
– |
– |
4 |
Начислена курсовая разница на сумму операции (оплаты) [(10,82 – 10,76) х $300 000] |
Бухгал- |
46 |
425 |
18 000,00 |
–* |
– |
* В налоговом учете курсовые разницы по задолженности иностранного инвестора по взносам в уставный капитал не отражаются (пп. 136.1.3 НК, Обобщающая консультация № 574). |