№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

14.07.14 г.

Зачислены на спецсчет в банке НДС-облигации

(1 000 шт. х 1 000)

Выписка
со счета в ЦБ

143

641

1 000 0001

–

–

1 Финансовая инвестиция приобретена в результате обмена на другой актив (дебиторскую задолженность по НДС), поэтому первоначальная стоимость облигации определяется в сумме справедливой стоимости такой задолжен-
ности (п. 4, 6 П(С)БУ 12).

2

15.07.14 г.

Передана часть НДС-облигаций банку в качестве залога под кредит (100 шт. х 1 000)

Договор
залога

05

–

100 0001

–

–

3

Переведена на отдельный субсчет стоимость заложенных НДС-облигаций

Бухгалтерская
справка

1431

143

100 000

–

–

4

16.07.14 г.

Заключен с банком договор репо на пакет НДС-облигаций

(150 шт. х 1 000).

Облигации переведены на отдельный субсчет

Договор репо,
бухгалтерская
справка

1432

143

150 000

–

–

5

Учтено за балансом обеспечение обязательства по обратному выкупу облигаций

05

–

120 2672

–

–

6

Получены от банка денежные
средства согласно договору репо

Выписка
банка

311

601

112 5002

–3

–3

7

Произведен обратный выкуп облигаций (через 90 к. д.)

601