|
Общее правило 1. После перехода на спецрежим сумма ВФП, полученная на общей системе налогообложения, в учете налогоплательщика не отражается. Общее правило 2. Перед переходом на упрощенную систему плательщик налога на прибыль (независимо от того, какой у него базовый отчетный период) должен подать декларацию за весь период отчетного года, который предшествует такому переходу (ответ на вопрос 3 Обобщающей консультации № 367). |
|||
|
№ |
Статус |
Отражение в налоговом учете |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
ВФП получена:
– от плательщика |
В последней (перед переходом) декларации по налогу на прибыль следует отразить доход в виде условных процентов, начисленных на невозвращенную сумму ВФП. Проценты начисляются за каждый день фактического использования ВФП в текущем отчетном году (пп. 14.1.257 НК). Пример 10. Предприятие получило ВФП от плательщика налога на прибыль 15.04.14 г. и переходит на спецрежим с 01.07.14 г. В декларации за первое полугодие 2014 года у предприятия (независимо от того, какой у него базовый отчетный период) отразится доход от условных процентов, начисленных на сумму невозвращенной ВФП за период с 15.04.14 г. по 30.06.14 г. |
|
|
– от неплательщика |
В последней декларации по налогу на прибыль следует отразить доход на сумму полученной ВФП (если ВФП получена в текущем отчетном году) |
||
|
2 |
ВФП получена |
365 дней с момента |
365 дней с момента получения ВФП истекли |
|
а) от плательщика |
Никаких налоговых последствий не будет (пп. 135.5.5 НК).
Пример 11. Предприятие получило ВФП от учредителя В декларации за I квартал 2014 года у предприятия (независимо от того, какой у него базовый отчетный период) не будут отражаться ни доход от получения ВФП, ни доход в виде условных процентов |
Эта ситуация прямо не урегулирована нормами НК и разъяснениями из Обобщающей консультации № 367. Но, согласно логике ответа на вопрос 4 указанной консультации, в последней декларации по налогу на прибыль нужно отразить доход в сумме условных процентов, начисленных на невозвращенную сумму ВФП за каждый день ее фактического использования. Пример 12. Предприятие получило ВФП от учредителя – плательщика налога на прибыль 15.03.13 г. (365 дней истекают 14.03.14 г.) и переходит на спецрежим с 01.04.14 г. В декларации за I квартал 2014 года предприятие (независимо от того, какой у него базовый отчетный период) должно отразить доход в сумме условных процентов, начисленных на сумму невозвращенной ВФП за период с 15.03.13 г. по 30.03.14 г. |
|
|
б) от неплательщика |
Сумму ВФП нужно включить в доход в последней декларации по налогу на прибыль (ответ на вопрос 3 Обобщающей консультации № 367). Пример 13. Предприятие получило ВФП от учредителя – неплательщика налога на прибыль 15.03.13 г. (365 дней истекают 14.03.14 г.) и переходит на спецрежим с 01.04.14 г. В декларации за I квартал 2014 года предприятие (независимо от того, какой у него базовый отчетный период) должно отразить доход от получения ВФП |
||