Налоговый агент

Куда перечислять НДФЛ и военный сбор

1

2

Юридические лица

В соответствующий бюджет по своему местонахождению

(п. 9.3, пп. 168.4.1, 168.4.4, пп. 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НК)

Уполномоченные подразделения

В местный бюджет по своему местонахождению (пп. 168.4.3, пп. 1.4 п. 16¹  
подразд. 10 разд. ХХ НК)

Головное предприятие за неуполномоченное подразделение

НДФЛ с доходов работников неуполномоченных обособленных подразделений перечисляется в местный бюджет на соответствующие счета, открытые в органах Госказначейства по местонахождению такого подразделения (пп. 168.4.4 НК), военный сбор в гос-бюджет – по местонахождению головного предприятия (ОИР, категория 132.05)

Предприниматели

Авансовые платежи по НДФЛ и сумма налоговых обязательств по НДФЛ, рассчитанная и отраженная в годовой декларации, а также военный сбор уплачиваются
в бюджет по месту налогового адреса предпринимателя (пп. «в» пп. 168.4.5 НК)

Примечание. Авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются предпринимателем самостоятельно согласно данным Книги учета и уплачиваются в бюджет до 20 апреля, 20 июля, 20 октября. Авансовый платеж за IV квартал не рассчитывается и не уплачивается. Если по результатам расчета авансового платежа за соответствующий квартал
возникает отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается (пп. 177.5.1 НК).

Напомним, налоговым адресом физлица-налогоплательщика считается место его жительства. Именно по месту
жительства частный предприниматель берется на учет в органе ГФС в качестве налогоплательщика. У предпри-
нимателя не может быть больше одного налогового адреса (п. 45.1 НК).

Самозанятые лица

Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, например частные нотариусы, адвокаты, после проведения окончательного расчета НДФЛ за отчетный налоговый год уплачивают сумму налогового обязательства
по НДФЛ и военному сбору, указанную в поданной ими налоговой декларации, в соответствующий бюджет по своему налоговому адресу, т. е. по месту жительства (пп. «в» пп. 168.4.5 НК)

Предприниматели
и самозанятые ли-
ца, являющиеся налоговыми агентами

НДФЛ и военный сбор, удержанные из доходов, выплачиваемых наемным работникам, перечисляют в соответствующий бюджет по месту своей регистрации
в органах ГФС (пп. «а» пп. 168.4.5 НК)

Нотариусы

В случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам уплачивают НДФЛ по месту нотариального удосто-
верения таких договоров (получения свидетельств) (пп. «б» пп. 168.4.5 НК)

Физлица,
декларирующие свои доходы

Физлицо должно определить финансовый результат операций, подлежащих декларированию, и самостоятельно уплатить сумму НДФЛ и военного сбора, указанную в декларации об имущественном состоянии и доходах, в соответствующий бюджет по своему налоговому адресу (место, по которому физлицо берется на учет в органе ГФС как налогоплательщик) (п. 49.1 НК). Как правило, налоговый адрес соответствует месту жительства