№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприходован товар от предприятия В

Накладная

281

631

14 000

–

–

2

Отражен налоговый кредит
по НДС

Налоговая накладная

641

631

2 800

–

–

3

Выдан вексель АВ предприятию Х

Акт приема-передачи векселя АВ

631

621/АВ

10 000

–

–

4

Реализован товар предприятию С

Накладная

361

702

18 000

15 000

14 000

5

Начислены обязательства по НДС

Налоговая
накладная

702

641

3 000

–

–

6

Получена частичная оплата за товар от предприятия С

Выписка банка

311

361

11 000

–

–

7

От предприятия С
получен вексель СА

Акт приема-передачи
векселя СА № 1

341/са

361

4 000

–

–

8

Выписан предприятию В
переводной вексель АВС

Акт приема-передачи векселя АВС, заявление на акцепт предприятию С

631

621/АВС

3 000

–

–

9

Вексель АВС акцептован предприятием С

Извещение
о совершении
акцепта

621/АВС

361

3 000

–

–

10

Передан по индоссаменту предприятию В вексель СА

Акт приема-
передачи
векселя СА № 2,
бухгалтерская
справка

631

341

3 800

3 800*

4 000*

11

Отражена сумма дисконта по векселю СА

949

341

200

–

–

12

Отражено на забалансовом субсчете обязательство по переданному векселю СА

–

042

4 000

–

–

13

Начислен ценнобумажный акциз

92 (949)

641/акциз

57

–

57**

14

Приобретен вексель ДК

Отчет торговца ЦБ
о покупке
векселя ДК

351/ДК

685

28 000

–

–***

15

Включена в первоначальную стоимость приобретенного векселя сумма комиссионных торговца ЦБ

351/ДК

685

70

–

–

16

Оплачен вексель и комиссионные торговца ЦБ

Выписка банка

685

311

28 070

–

–

17

Реализован вексель МТ через торговца ЦБ

Отчет
торговца ЦБ
о продаже
векселя МТ,
бухгалтерская
справка

377

741

13 000

13 000*

–

18

Начислен ЦБ-акциз при продаже векселя

92 (949)

641/
акциз

225

–

225**

19

Отражена уплата ЦБ-акциза

641/
акциз

377

225

–

–

20

Отражено начисление и уплата комиссионного вознаграждения торговца ЦБ

92

377

33

–

33****

21

Списана стоимость реализованного векселя

971

341/МТ

12 500

–

12 500*

22

Получены деньги от торговца ЦБ

Выписка банка

311

377

12 742

–

–

* Доход и расходы отражаются в отдельном ЦБ-учете (строки 01.12 и 02.12 таблицы 2 приложения ЦП к декларации).

** На основании пп. 9.1.4, пп. «в» пп. 138.10.4 НК (стр. 06.4.15 приложения ИВ к декларации).

*** В доход будет включена сумма, полученная от погашения векселя (30 000 грн.), а в расходы – его стоимость (28 070 грн.). Доход и расходы отражаются в отдельном ЦБ-учете (строки 01.12 и 02.12 таблицы 2 приложения ЦП к декларации). Обратите внимание: ситуация с погашением векселя, который получен по индоссаменту, а не от векселедателя за переданные ему товары (работы, услуги) для векселедержателя, аналогична ситуации по продаже (дальнейшей передаче) такого векселя.

**** На основании пп. «ж» пп. 138.10.2 НК.