№
п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Вариант 1. Старые кирпичи использованы при строительстве объекта

1

Отражена передача подрядчику кирпичей после их оценки
и оприходования заказчиком

Трехсторонний акт экспертной оценки; акт передачи материалов поставки заказчика

022

–

24 000

–

–

2

Отражены расходы, связанные с выполнением СМР (в т. ч. расходы на очистку старых кирпичей)

Ведомость по зарплате, типовая форма № М-19* и пр.

23

66, 65, 13, 91, 20, 63

125 000

–

–

3

Выполнены СМР, подписан акт примерной формы № КБ-2в

(без учета стоимости использованных старых кирпичей)

Акт
примерной формы
№ КБ-2в

361

703

180 000

150 000

–

4

Списаны использованные материалы заказчика (старые кирпичи)**

Типовые формы
№ М-19, № М-23*

–

022

24 000

–

–

5

Отражены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

703

641

30 000

–

–

6

Списана себестоимость СМР

Бухгалтерская справка

903

23

125 000

–

125 000

Вариант 2. Старые кирпичи переданы подрядчику в счет частичной оплаты СМР

1

Отражена передача подрядчику старых кирпичей после их оценки комиссией и оприходования заказчиком

Акт передачи
материалов поставки
заказчика

022

–

24 000

–

–

2

Выполнены СМР, подписан акт примерной формы № КБ-2в

Акт примерной формы № КБ-2в

361

703

168 000

140 000

–

3

Отражены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

703

641

28 000

–

–

4

Списана себестоимость СМР

Бухгалтерская справка

903

23

120 000

–

120 000

5

Отражены расходы, связанные
с очисткой старых кирпичей

Ведомость по зарплате, типовая форма № М-19
и пр.

23

66, 65

6 700

–

–

6

Выполнены работы по очистке старых кирпичей, оформлен
и подписан акт примерной формы № КБ-2в

Акт примерной
формы № КБ-2в

361

703

9 600

8 000

–

7

Отражены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

703

641

1 600

–

–

8

Списана себестоимость работ по очистке старых кирпичей

Бухгалтерская справка

903

23

6 700

–

6 700

9

Старые кирпичи оприходованы в качестве актива (с учетом расходов на очистку) в результате их реализации заказчиком

Приходная накладная типовой формы
№ М-11*

205

685

30 700

–

–

10

Отражен налоговый кредит

Налоговая накладная

641

685

6 140

–

–

11

Старые кирпичи списаны с забалансового счета

Бухгалтерская справка

–

022

24 000

–

–

12

Произведен зачет с заказчиком на часть стоимости выполненных СМР

Бухгалтерская справка

685

361

36 840

–

–

* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.

** Неиспользованные в процессе выполнения СМР возвратные материалы должны быть возвращены заказчику. Иначе они будут расцениваться как бесплатно полученные подрядчиком – с включением в доход по обычной цене (пп. 135.5.4 НК).