Бухгалтерский учет НДС: акцент на изменениях-2015

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Первое событие – предоплата, услуга полностью используется в не облагаемых НДС операциях
1	29.01.16 г. Перечислена предоплата поставщику за услуги по ремонту актового зала в офисе	Платежное поручение	371	311	12 000
2	Отражена сумма входного НДС, не подтвержденная НН, зарегистрированной в ЕРНН	Платежное поручение,договор (счет)	6442	6441	2 000
3	Отражены налоговые обязательства по НДС*	Сводная НН*	6432	6415	2 000
4	Своевременно зарегистрирована НН в ЕРНН** (дата регистрации – 04.02.16 г.), отражен налоговый кредит по НДС	НН поставщика	6415	6442	2 000
5	29.02.16 г. Подписан акт оказанных услуг, включена в состав расходов стоимость услуг	Акт оказанных услуг	92	631	10 000
6	Включены в стоимость услуг налоговые обязательства по НДС		92	6432	2 000
7	Списана на расчеты с поставщиком сумма НДС, отраженная при перечислении предоплаты		6441	631	2 000
8	Произведен зачет задолженностей	Не оформляется	631	371	12 000
Первое событие – получение товара, который будет полностью использован в не облагаемых НДС операциях
1	04.01.16 г. получены материалы, которые полностью будут использованы в освобожденных от налогообложения операциях	Товарно-транспортная накладная (далее – ТТН),типовая форма № М-11***	201	631	10 000
2	Отражена сумма входного НДС, не подтвержденная НН, зарегистрированной в ЕРНН		6442	631	2 000
3	Своевременно зарегистрирована НН в ЕРНН, включен входной НДС в налоговый кредит	НН поставщика	6415	6442	2 000
4	Начислены налоговые обязательства по НДС	Сводная НН	6432	6415	2 000
5	Включены налоговые обязательства в первоначальную стоимость материалов	Сводная НН	201	6432	2 000
6	05.02.16 г. Оплачены материалы	Платежное поручение	631	311	12 000
* Как известно, по операциям начисления налоговых обязательств на основании п. 198.5 НК составляется сводная НН, причем не позднее последнего дня отчетного периода. Несмотря на это, рекомендуем начислять налоговые обязательства в бухучете по каждой операции приобретения отдельно. Удобнее всего это делать на дату первого события. Если НН была зарегистрирована своевременно (в пределах 15-дневного срока), то проводку Дт 6415 – Кт 6442 нужно делать в месяце составления НН (т. е. в месяце первого события). Ведь именно в этом месяце согласно п. 198.6 НК плательщик получает право на налоговый кредит. Рекомендуем при своевременной регистрации НН в ЕРНН делать запись Дт 6415 – Кт 6442 на дату составления НН. * Утверждена Приказом № 193.