Бухгалтерский учет НДС: акцент на изменениях-2015

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Поставщик зарегистрировал НН в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока
1	24.12.15 г. Выполнены контрагентом работы по ремонту автономной системы отопления в офисе	Акт выполненных работ	92	631	5 000
2	Отражена сумма входного НДС, не подтвержденная НН, зарегистрированной в ЕРНН*	Акт выполненных работ	6442	631	1 000
3	30.12.15 г. Произведена оплата работ	Платежное поручение	631	311	6 000
4	21.01.16 г. Зарегистрирована НН в ЕРНН, отражен налоговый кредит по НДС	НН поставщика	6415	6442	1 000
* Сделав 24.12.15 г. запись Дт 6442 – Кт 631, мы тем самым обеспечили правильное отражение операций на субсчете 631, сальдо которого после проведения оплаты 30.12.15 г. стало равным 0. Без этой записи после осуществления оплаты образовалось бы сальдо по Дт 631 в сумме 1 000 грн., а этого быть не должно. По несвоевременно зарегистрированной НН проводку Дт 6415 – Кт 6442** нужно делать на дату регистрации НН в ЕРНН (в нашем примере – 21.01.16 г.), поскольку именно на эту дату возникает право на включение отраженного в ней НДС в состав налогового кредита (п. 198.6 НК).
Поставщик не зарегистрировал НН в ЕРНН
1	09.07.15 г. Перечислена предоплата поставщику за объект ОС	Платежноепоручение	371	311	12 000
2	Отражена сумма входного НДС, не подтвержденная НН, зарегистрированной в ЕРНН*	Платежное поручение, договор (счет)	6442	6441	2 000
3	28.08.15 г. Получен объект ОС	Акт приемки-передачи	152	631	10 000
4	Введен в эксплуатацию объект ОС	Акт типовой формы № ОЗ-1**	105	152	10 000
5	Списана на расчеты с поставщиком сумма НДС, отраженная при перечислении предоплаты	Акт приемки-передачи	6441	631	2 000
6	Произведен зачет задолженностей	Не оформляется	631	371	12 000
7	06.01.16 г.* списан на прочие операционные расходы неподтвержденный налоговый кредит	Платежноепоручение, договор (счет)	949	6442	2 000
* Последний день регистрации НН в ЕРНН в нашем случае – 05.01.16 г. Проводка Дт 949 – Кт 6442 делается на следующий за ним день (п. 8 Инструкции № 141). ** Утверждена Приказом № 352.