Как отразить в бухучете последствия налогового компромисса: 3 примера

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Сентябрь 2013 года
1	Получен товар (100 %)	Приходная накладная	281	631	100 000
2	Отражен налоговый кредит по НДС	Налоговая накладная	641/НДС	631	20 000
3	Погашена задолженность перед контрагентом	Платежное поручение	631	311	120 000
4	Реализован товар контрагенту	Расходная накладная	361	702	180 000
5	Начислены налоговые обязательства по НДС	Налоговая накладная	702	641/НДС	30 000
6	Списана себестоимость товаров	Бухгалтерская справка	902	281	100 000
Апрель 2015 года
Налог на прибыль
1	Доначислено налоговое обязательство по налогу на прибыль*	Уточняющий расчет, бухгалтерская справка	44	641/приб	19 000
2	Прощено плательщику 95 % налогового обязательства (19 000 х 95 %)	Уточняющий расчет, бухгалтерская справка	641/приб	44	18 050
3	Уплачены 5 % обязательств по налогу на прибыль	Платежное поручение	641/приб	311	950
НДС
1	Доначислено налоговое обязательство по НДС**	Уточняющий расчет, бухгалтерская справка	44	641/НДС	20 000
2	Прощено 95 % налоговых обязательств по НДС (20 000 х 95 %)	Уточняющий расчет, бухгалтерская справка	641/НДС	44	19 000
3	Уплачены в бюджет 5 % налоговых обязательств по НДС	Платежное поручение	641/НДС	311	1 000
* Начисление налога на прибыль по итогам года отражается проводкой Дт 98 – Кт 641/приб, которая выполняется 31 декабря отчетного года. Поэтому доначисление налога на прибыль за какой-либо прошлый год влияет на размер нераспределенной прибыли; такое доначисление следует отражать в корреспонденции с дебетом счета 44 (субсче-та 441 или 442). ** Если бы предприятие в 2013 году не отразило налоговый кредит по НДС, то сумма входного НДС в бухучете попала бы в расходы вместе со стоимостью товара. Поэтому при доначислении налоговых обязательств по НДС в данном случае нужно задействовать счет 44 (субсчет 441 или 442).