Как отразить в бухучете последствия налогового компромисса: 3 примера

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
Сентябрь 2013 года
1	Получен товар (100 %)	Приходная накладная	281	631	100 000
2	Отражен налоговый кредит по НДС	Налоговая накладная	641/НДС	631	20 000
Январь 2015 года
1	Уплачена часть задолженности (30 %)	Платежное поручение	631	311	36 000
Апрель 2015 года
1	Сторнирована операция по оприходованию товара, отраженная по фиктивным первичным документам	Уточняющий расчет, бухгалтерская справка	281	631	–100 000
2	Доначислено 100 % налоговых обязательств по НДС путем сторнирования налогового кредита по НДС, отраженного по фиктивной налоговой накладной		641/НДС	631	–20 000
3	Прощено 95 % налоговых обязательств по НДС (20 000 х 95 %)		641/НДС	44	19 000
4	Уплаченная задолженность по товару переклассифицирована в БФП	Бухгалтерская справка	685	631	36 000
5	Отражена в составе расходов предприятия БФП	Бухгалтерская справка	949*	685	36 000
6	Уплачены 5 % налоговых обязательств по НДС	Платежное поручение	641/НДС	311	1 000
* В данном случае расходы предприятия будут «нехозяйственными». Но ГФС не возражает против включения таких сумм в расчет финансового результата (см. письмо МГУ ГФС – Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков от 01.12.15 г. № 26240/10/28-10-06-11).