№п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Октябрь 2013 года

1

Перечислена предоплата за товары (100 %)

Платежное поручение

371

311

84 000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

644

14 000

Апрель 2015 года

1

Доначислены 100 % налоговых обязательств по НДС (в бухучете сторнирован ранее отраженный налоговый кредит по НДС*)

Уточняющий расчет, бухгалтерская справка

641/НДС

644

–14 000

2

Прощены плательщику 95 % налоговых обязательств (14 000 х 95 %)

641/НДС

44

13 300

3

Уплачены 5 % налоговых обязательств по НДС

Платежное поручение

641/НДС

311

700

4

Переклассифицирована в БФП задолженность перед контрагентом по фиктивному договору

Бухгалтерская справка

44

371

84 000

* В данном случае ошибка не затрагивает нераспределенную прибыль, поскольку на момент получения предоплаты входной НДС не должен был попасть в расходы. Далее. Если считать, что права на налоговый кредит по НДС по этой операции предприятие не имело, то проводки 2 в октябре 2013 года вообще не должно было быть. Поэтому доначисление НДС в нашем случае можно отразить путем сторнирования суммы ошибочно сделанной проводки 2.