№п/п |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Октябрь 2013 года |
|||||
1 |
Перечислена предоплата за товары (100 %) |
Платежное поручение |
371 |
311 |
84 000 |
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
Налоговая накладная |
641/НДС |
644 |
14 000 |
Апрель 2015 года |
|||||
1 |
Доначислены 100 % налоговых обязательств по НДС (в бухучете сторнирован ранее отраженный налоговый кредит по НДС*) |
Уточняющий расчет, бухгалтерская справка |
641/НДС |
644 |
–14 000 |
2 |
Прощены плательщику 95 % налоговых обязательств (14 000 х 95 %) |
641/НДС |
44 |
13 300 |
|
3 |
Уплачены 5 % налоговых обязательств по НДС |
Платежное поручение |
641/НДС |
311 |
700 |
4 |
Переклассифицирована в БФП задолженность перед контрагентом по фиктивному договору |
Бухгалтерская справка |
44 |
371 |
84 000 |
* В данном случае ошибка не затрагивает нераспределенную прибыль, поскольку на момент получения предоплаты входной НДС не должен был попасть в расходы. Далее. Если считать, что права на налоговый кредит по НДС по этой операции предприятие не имело, то проводки 2 в октябре 2013 года вообще не должно было быть. Поэтому доначисление НДС в нашем случае можно отразить путем сторнирования суммы ошибочно сделанной проводки 2. |