Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
1 |
2 |
Компьютер учитывается на балансе предприятия |
|
Замена монитора Расходы, связанные с заменой монитора, могут (п. 14, 15 П(С)БУ 7): – увеличивать первоначальную стоимость объекта ОС на стоимость монитора; – относиться на расходы в пределах 10%-ного лимита в зависимости от направления использования компьютера (счета 91, 92, 93), а сумма превышения лимита увеличит первоначальную стоимость объекта ОС. Что касается старого монитора, то в этом случае рекомендуем воспользоваться п. 46 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 30.09.03 г. № 561, и исключить стоимость старого монитора из общей стоимости объекта ОС. При этом если предприятие не может определить первоначальную стоимость монитора, ее можно оценить в сумме расходов на замену. В бухгалтерском учете эта операция сопровождается следующими проводками (п. 35 П(С)БУ 7): – Дт 976 – Кт 104 в сумме остаточной стоимости старого монитора; – Дт 131 – Кт 104 в сумме износа, который приходится на стоимость монитора. Оприходование старого монитора
Старый, но еще пригодный к эксплуатации монитор приходуется с признанием дохода. При этом следует решить, как он будет использоваться в дальнейшем. – подключить его на другой компьютер, он может быть оприходован как МНМА или объект ОС; – использовать его детали в качестве запасных частей, тогда они будут учитываться в составе запасов на субсчете 207, – продать его – тогда на субсчете 281. Если замена старого монитора осуществляется в связи с его поломкой и в дальнейшем его нельзя использовать даже на запчасти, он не подлежит оприходованию на баланс, так как не соответствует критерию актива |
Замена монитора Налог на прибыль. Расходы на приобретение и установку нового монитора отражаются как расходы на ремонт и улучшение объекта ОС (п. 146.11, 146.12 НК): – расходы в пределах 10%-ного ремонтного лимита включаются в состав расходов в зависимости от направления использования компьютера); – расходы в сумме превышения лимита относятся на увеличение стоимости компьютера (объекта ОС группы 4).
Расходы на замену старого монитора новым Оприходование старого монитора В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, при оприходовании на баланс старого, но еще работающего монитора следует признать доход (пп. 135.5.15 НК). В то же время в случае реализации монитора стоимость, по которой он был оприходован, включается в расходы, а сумма, полученная от его реализации, – в доход (п. 135.4, 137.1 НК). НДС. При оприходовании старого монитора НДС не начисляется (п. 189.10 НК). Однако если монитор будет продан, тогда у предприятия возникнут налоговые обязательства исходя из договорной стоимости монитора (п. 187.1, 188.1 НК). |
2. Все составляющие компьютера учитываются отдельно |
|
Замена монитора В этой ситуации монитор учитывается на балансе предприятия как отдельный объект ОС или МНМА. Поэтому новый монитор зачисляется на баланс предприятия по первоначальной стоимости (п. 7, 8 П(С)БУ 7). Оприходование старого монитора Если старый монитор не планируется в дальнейшем использовать как объект ОС или МНМА, его ликвидируют. В случае ликвидации монитора как объекта МНМА, по которому в первом месяце использования была начислена амортизация в размере 50 % его амортизируемой стоимости, необходимо начислить оставшиеся 50 % в периоде списания такого объекта (п. 27 П(С)БУ 7). При этом если:
– монитор сломан и не может быть использован даже – монитор будет в дальнейшем использован в качестве запчастей или продан – его приходуют на счетах учета запасов (субсчет 207 или 281) с одновременным признанием прочего дохода. |
Замена монитора Налог на прибыль. В налоговом учете, так же как и в бухгалтерском, новый монитор учитывается либо как объект ОС группы 4, либо как объект МНМА. Оприходование старого монитора
Если старый монитор не будет использоваться (пп. 145.1.6 НК). НДС. Если монитор ликвидируется, потому что его нельзя использовать по первоначальному назначению, и при этом в налоговый орган представляется соответствующий документ (например, акт типовой формы № ОЗ-3), НДС не начисляется (п. 189.9 НК). Если монитор приходуется на баланс предприятия в качестве запаса, НДС не начисляется (п. 189.10 НК) |