№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Отгружен товар крымскому предприятию (должнику) |
Накладная |
361 |
702 |
120 000 |
100 000 |
– |
2 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая |
702 |
641 |
20 000 |
– |
– |
3 |
Отражена себестоимость реализованного товара |
Ведомость |
902 |
281 |
80 000 |
– |
80 000 |
4 |
Курс НБУ – 0,3347 грн. за 1 рос. руб. Подписано соглашение об уступке права требования |
Соглашение |
362 |
361 |
358 530 руб. 120 000 |
– |
– |
5 |
Курс НБУ – 0,3399 грн. за 1 рос. руб. Зачислено 50 % инвалютных поступлений (179 265 рос. руб.) на текущий валютный счет |
Выписка банка |
312 |
362 |
179 265 руб. 60 932 |
– |
– |
6 |
Курс НБУ – 0,3399 грн. за 1 рос. руб. Отражено 50 % инвалютных поступлений (179 265 рос. руб.), подлежащих обязательной продаже** |
Выписка банка |
334 |
362 |
179 265 руб. 60 932 |
121 864*** |
120 000 |
7 |
Отражена курсовая разница по монетарной задолженности на дату ее погашения [358 530 рос. руб. х (0,3399 – 0,3347)] |
Бухгалтерская |
362 |
714 |
1 864 |
1 864**** |
– |
* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193. ** Дальнейший учет операции по продаже инвалюты не приводится. *** 60 932 грн. + 60 932 грн. В состав доходов включается сумма денежных средств или стоимость других активов, полученная первым кредитором от такой уступки (п. 153.5 НК). **** Очевидно, что при росте курса рубля доходы резидента будут задваиваться: с одной стороны, необходимо отражать доходы от уступки права требования (п. 153.5 НК), с другой – от курсовой разницы (пп. 153.1.3 НК). Избежать этого поможет договор, заключенный в национальной валюте Украины. |