п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Приобретен товар у поставщика

(1 000 шт. х 380 + 1 000 шт. х 460)

Накладная
на отпуск ТМЦ

281

631

840 000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

631

168 000

3

Произведены расчеты с поставщиком

Выписка банка

631

311

1 008 000

4

Реализован товар в 2013 году

(820 шт. х 612 + 605 шт. х 738 +
+ 155 шт. х 360 + 257 шт. х 432)

Накладная
на отпуск ТМЦ

361

702

1 115 154

929 295

5

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая
накладная

702

641

185 859

6

Получена выручка от реализации

Выписка банка

311

361

1 115 154

7

Списана себестоимость реализованного товара

[(820 шт. + 155 шт.) х 380 +
+ (605 шт. + 257 шт.) х 460]

Накладная типовой формы № М-11*

902

281

767 020

767 020

8

Отражена уценка товара по состоянию на 31.12.13 г. :

[(380 грн. – 300) х (1 000 шт. –
– 820 шт. – 155 шт.) + (460 – 360) х
х (1 000 – 605 – 257)]

Акт уценки**

946

281/Р

15 800

9

Реализован товар в марте 2013 года (25 шт. х 480 + 80 шт. х 576)

Накладная
на отпуск ТМЦ

361

702

58 080

48 400

10

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая
накладная

702

641

9 680

11

Получена выручка от реализации

Выписка банка

311

361

58 080

12

Списана уценка реализованного
товара

[(25 шт. х 80) + (80 шт. х 100)]

Бухгалтерская
справка

281/Р

281

10 000

13

Списана себестоимость реализованного товара

(25 шт. х 300 + 80 шт. х 360)

Накладная
типовой формы
№ М-11

902

281

36 300

46 300***

14

Отражена дооценка товара по состоянию на 31.03.14 г.

(58 шт. х 100)

Бухгалтерская
справка

281/Р

719

5 800

* Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.
** Форма акта приведена в приложении к Положению о порядке уценки и реализации залежалой продукции из группы товаров широкого потребления и продукции производственно-технического назначения, утвержденному приказом Минэкономики и Минфина от 10.09.96 г. № 120/190.
*** Без учета суммы уценки согласно п. 152.10 НК (25 шт. х 380 грн. + 80 шт. х 460 грн.).