№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Получено два этажа здания в оперативную аренду

Акт типовой формы № ОЗ-11

01

–

270 000

–

–

2

Проведен ремонт двух этажей за свой счет силами подрядчика

Акт примерной формы № КБ-2в2 (или акт произвольной формы)

151

631

178 000

–

–3

3

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

631

35 600

–

–

4

Сформирован в учете объект ОС «Ремонт»

Акт типовой формы № ОЗ-21

117

151

178 000

–

–

5

Начислена амортизация объекта «Ремонт» за период аренды двух этажей (сумма условная)

Расчет

92 (91, 93)

132

36 000

–

36 000

6

Возвращен арендодателю второй этаж

Акт типовой
формы № ОЗ-1

–

01

147 6454

–

–

7

Отражена поэтажная стоимость объек­та «Ремонт»

Бухгалтерская
справка-расчет

117/1

117

80 664

–

–

132

132/1

16 314

–

–

117/2

117

97 336

–

–

132

132/2

19 686

–

–

8

Отражена ликвидация части объекта «Ремонт» (второго этажа):

– списана сумма износа

Расчет



132/2



117/2



19 686



–



–

– списана остаточная стоимость

976

117/2

77 650

–

77 650

9

Начислены налоговые обязательства по НДС на остаточную стоимость второго этажа объекта «Ремонт»

Налоговая накладная

976

641

15 5305

–

–

1 Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

2 Примерная форма приведена в приложении Т к Правилам определения стоимости строительства ДСТУ Б Д.1.1-1:2013, утвержденным приказом Министерства регионального развития, строительства и ЖКХ от 05.07.13 г. № 293.

3 Работы по ремонту арендованных этажей формируют балансовую стоимость объекта «Ремонт арендованного объекта» (ремонтный лимит исчерпан).

4 Рассчитаем стоимость передаваемой части здания (если у арендодателя отсутствуют данные о стоимости отдельных этажей здания): 794 м2 х 270 000 грн. : (658 м2 + 794 м2) = 147 654 м2.

5 77 650 грн. х 20 %.