№ |
Содержание операции |
Первичные |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
Доход |
Расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Учет у филиала |
|||||||
1 |
Переданы головному предприятию объекты ОС |
Акт типовой формы № ОЗ-1* |
683 |
10 |
215 000 |
– |
– |
131 |
683 |
72 000 |
– |
– |
|||
2 |
Переданы головному предприятию товарные запасы |
Накладная типовой формы № М-11** |
683 |
20 |
312 000 |
– |
– |
3 |
Перечислены денежные средства на расчетный счет головного предприятия |
Платежное |
683 |
311 |
150 000 |
– |
– |
Учет у головного предприятия |
|||||||
1 |
Получен объект основных средств от филиала |
Акт типовой |
10 |
683 |
215 000*** |
– |
– |
683 |
131 |
72 000 |
– |
– |
|||
2 |
Получены товарные запасы |
Накладная типовой формы № М-11 |
20 |
683 |
312 000**** |
– |
– |
3 |
Получены денежные средства |
Выписка банка |
311 |
683 |
150 000 |
– |
– |
4 |
Отражена реализация товаров |
Выписка банка, договор купли-продажи |
361 |
712 |
420 000 |
350 000 |
312 000**** |
5 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
712 |
641 |
70 000 |
– |
– |
* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. ** Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193. *** Стоимость полученных головным предприятием объектов ОС подлежит учету в соответствующей группе и амортизации согласно ст. 145 НК. При этом в целях начисления амортизации балансовая стоимость таких объектов будет исчисляться исходя из их остаточной стоимости на момент получения (ОИР, категория 102.04). То есть в нашем случае исходя из стоимости 143 000 грн. (215 000 грн. – 72 000 грн.). **** При получении товарных запасов от филиала их стоимость не увеличивает доход головного предприятия. При дальнейшей продаже таких запасов у головного предприятия возникают доход и расходы (ОИР, категория 102.04). |