п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

Учет у филиала

1

Переданы головному предприятию объекты ОС

Акт типовой формы № ОЗ-1*

683

10

215 000

131

683

72 000

2

Переданы головному предприятию товарные запасы

Накладная типовой формы № М-11**

683

20

312 000

3

Перечислены денежные средства на расчетный счет головного предприятия

Платежное
поручение

683

311

150 000

Учет у головного предприятия

1

Получен объект основных средств от филиала

Акт типовой
формы № ОЗ-1

10

683

215 000***

683

131

72 000

2

Получены товарные запасы

Накладная типовой формы № М-11

20

683

312 000****

3

Получены денежные средства

Выписка банка

311

683

150 000

4

Отражена реализация товаров

Выписка банка, договор купли-продажи

361

712

420 000

350 000

312 000****

5

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

712

641

70 000

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Утверждена приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193.

*** Стоимость полученных головным предприятием объектов ОС подлежит учету в соответствующей группе и амортизации согласно ст. 145 НК. При этом в целях начисления амортизации балансовая стоимость таких объектов будет исчисляться исходя из их остаточной стоимости на момент получения (ОИР, категория 102.04). То есть в нашем случае исходя из стоимости 143 000 грн. (215 000 грн. – 72 000 грн.).

**** При получении товарных запасов от филиала их стоимость не увеличивает доход головного предприятия. При дальнейшей продаже таких запасов у головного предприятия возникают доход и расходы (ОИР, категория 102.04).