Спрощена система оподаткування

Чинна система

Нова система

Вимоги до платників податку

І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн.   

Група А – діюча І група (критерії залишаються незмінними). Проте, не можуть працювати юридичні особи. 

ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн грн. 

Група В – об'єднано ІІ та ІІІ групу, для яких зменшено максимальний розмір доходу з 1,5 та 20 млн грн до 2 млн грн. Наймані працівники - до 10 осіб. Підприємцям потрібно буде вести бухгалтерію і облік доходів чи продажів (ДФС може їх перевіряти і штрафувати). Не можуть працювати юридичні особи. 

ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн грн. 

ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

Група С - ті ж сільськогосподарські товаровиробники, для яких встановлюється додатковий критерій обсягу доходу – не більше 2 млн грн на рік

База оподаткування та ставка

І група – мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн

Група А. Ставка - від 10% до 20% мінімальної заробітної плати (до 275,6 грн), встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 20% мінімальної зарплати (275,6 грн).

ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн                                     

Встановлюються нові правила визначення бази оподаткування – дохід, визначений за прямим (Доходи – Витрати) або непрямим методом (Доходи –Доходи*коефіцієнт). Коефіцієнт: в 2016-2017 роках - 0,85, у 2018 - 0,65, у 2019 році – 0,45. Чим вищий коефіцієнт, тим менше база оподаткування.                                                               Ставка - 18% бази оподаткування.   ЄСВ - 20% мінімальної зарплати (275,6 грн).

ІІІ група - дохід . Ставка - 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.   

ІV група: 0,09 -1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель)

Група С: 0,09-1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель).

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО)

1. Фізичні особи - платники єдиного податку другої-третьої груп, які перебували на обліку в контролюючих органах до 1 січня 2016 року з 1 січня 2016 року вважаються платниками єдиного податку групи "B".

2. Платники єдиного податку групи "В", які сплачували єдиний податок у 2015 році у складі другої групи платників єдиного податку, і мали почати застосовувати РРО з 1 січня 2016 року у відповідності до попередньої редакції Кодексу, застосовують РРО з 1 січня 2016 року

3. Платники єдиного податку групи "В", обсяг доходу яких у першому календарному кварталі 2016 року перевищив 1 млн гривень, застосовують РРО з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення.

4. Компенсація з місцевих бюджетів витрат платників єдиного податку на придбання реєстраторів розрахункових операцій - 75% вартості придбаних РРО.