|
Описание ситуации (ошибки) |
Исправление ошибки и основания для штрафа |
||
|
Способ исправления |
Позиция ГНС (ПФУ) относительно штрафа и пени |
Основания для применения штрафных санкций и пояснения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Ошибки в РНУКПН или неправильно заполнили другие несуммовые реквизиты |
|||
|
В приложении Д1 за октябрь и ноябрь 2024 года Объединенного отчета за ІV квартал 2024 года был неправильно указан регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (РНУКПН) |
Подаются Уточняющие Объединенные отчеты за октябрь и ноябрь 2024 года (отчетный период «10» и «11» с приложениями Д1: – у гр. 25 для строки на ввод – «0», для строки на исключение – «1» |
Если страхователь самостоятельно выполнил корректировку недостоверных сведений по застрахованному лицу, не касающиеся сумм начисленной зарплаты/дохода и сумм ЕСВ в приложениях 1, 2, 3, 5 или 6 к Объединенному отчету, которые используются в Госреестре, то финансовые санкции и административная ответственность за представление недостоверных сведений ГНС не применяется (см. категорию 201.09 ОИР) |
П. 119.1 НК и п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 и предусмотрен финансовый штраф только в случае непредставления, несвоевременного представления, представления не по установленной форме отчетности о начислении ЕСВ в составе Объединенного отчета. За недостоверные сведения в отчетности по ЕСВ ПФУ может применить админштраф на основании ст. 1651 КУоАП (если такая ошибка не будет исправлена). ПФУ разъяснил порядок исправления ошибок в несуммовых реквизитах |
|
В течение 2024 в приложении Д1 неправильно указывали фамилию застрахованного лица («Сокірко» вместо «Сокирко»), которое уже уволилось |
Подаются Объединенные отчеты с приложением Д1 за каждый месяц, в котором была ошибка (с 1-го по 12-й): – у гр. 25 для строки на ввод – «0», для строки на исключение – «1» |
||
|
В течение 2024 и 2025 гг. в приложении Д1 указывали неправильно фамилию застрахованного лица («Кіріленко» вместо «Кириленко»), которое в настоящее время состоит в трудовых отношениях |
Достаточно указать правильные данные в приложении Д1 к Объединенному отчету за текущий отчетный период |
При самостоятельном исправлении несуммовой ошибки финансовые и административные санкции не применяются (см. ОИР, категория 201.09) |
Ошибки должны быть исправлены до начала проверки ГНС (в определенных случаях – при участии должностных лиц ПФУ) |
|
Не указали количество дней временной нетрудоспособности или отпуска без сохранения зарплаты в реквизитах 13 и 14 приложения Д1 |
Подается Уточняющий Объединенный отчет с приложением Д1 за месяц, в котором допущена ошибка: – у гр. 25 для строки на ввод – «0», для строки на исключение – «1» |
При самостоятельном исправлении несуммовой ошибки финансовые и административные санкции не применяются (см. ОИР, категория 201.09) |
Такие ошибки нужно обязательно исправлять, так как они влияют на расчет страховых выплат. Если ошибка была самостоятельно исправлена до начала проверки, оснований для применения штрафных санкций нет |
|
Ошибочно указывали в течение нескольких месяцев в реквизите 05 «Громадянин України (1 – так, 0 – ні)» приложения Д1 – «0», то есть что застрахованное лицо не является гражданином Украины |
Подаются Уточняющие Объединенные отчеты с приложениями Д1 за месяцы, в которых допущены такие ошибки: – у гр. 25 для строки на ввод – «0», для строки на исключение – «1» |
При самостоятельном исправлении несуммовой ошибки финансовые и административные санкции не применяются (см. ОИР, категория 201.09). За непредставление или представление отчетности по ЕСВ с недостоверными сведениями ПФУ может применить админштрафы на основании ст. 1651 КУоАП (если ошибка будет выявлена при проверке |
Если ошибка будет самостоятельно исправлена работодателем, то штрафа не будет. Такие ошибки нужно обязательно исправлять, ведь этот реквизит влияет на назначение пенсии |
|
Ошибочно неправильно указали сведения для совместителя с неполным рабочим временем: в реквизите 21 «Ознака наявності трудової книжки (1 – так, 0 – ні)» указали «1» и в реквизите 22 «Ознака неповного робочого часу (1 – так, 0 – ні)– «0» (нужно было наоборот) |
Подается Уточняющий Объединенный отчет с приложением Д1 за месяц, в котором допущена такая ошибка: – у гр. 25 для строки на ввод (с правильными данными) – «0», для строки на исключение (с неправильными данными) – «1» |
Ошибку нужно немедленно исправить, ведь ГНС может проводить камеральную проверку отчетности. Если такому застрахованному лицу начислена малая зарплата (минимальной заработной платы), то в ГНС могут возникнуть вопросы, почему такая зарплата и почему ЕСВ меньше минимального страхового взноса |
|
|
Работник весь март 2025 года находился в отпуске без сохранения зарплаты, и сведения о нем забыли отразить в приложении Д1 за март 2025 года |
Нужно добавить строку именно за март 2025 года ГНС и ПФУ советуют это делать с применением КТН – «2» (даже при отсутствии суммовых показателей) |
При самостоятельном исправлении ошибок (без корректировки сумм) финансовые и административные санкции не применяются (см. ОИР, категория 201.09) |
Как исправить такую ошибку, объясняет ПФУ |
|
В приложении Д1 за январь 2025 года занижена начисленная сумма зарплаты (дохода), которая была отражена в регистрах бухучета. ЕСВ начислен и уплачен правильно. Нужно увеличить сумму начисленной зарплаты в реквизитах 16 и 17 приложения Д1 |
Ошибка исправляется в текущем Объединенном отчете или путем представления Уточняющего отчета с приложением Д1 за январь 2025 года с применением КТН «2» (работает как «+») |
При самостоятельном исправлении такой ошибки финансовые и административные санкции не применяются, ведь начислен и уплачен ЕСВ в установленные сроки |
В этом случае нет нарушений, предусмотренных ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 |
|
В приложении Д1 за февраль 2025 года завышена начисленная сумма зарплаты (дохода) и ЕСВ, которые отражены в регистрах бухучета, – ошибочно начислили ЕСВ на надбавку за разъездной характер работы. Нужно уменьшить сумму начисленной зарплаты и ЕСВ в реквизитах 16, 17 и 20 приложения Д1 |
Ошибка исправляется в текущем Объединенном отчете или путем представления Уточняющего отчета с приложением Д1 за февраль 2025 года с применением КТН «3» (работает как «–») |
При самостоятельном исправления ошибки финансовые и административные санкции не применяются |
В таком случае нет нарушений, предусмотренных ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 |
|
Не отразили в приложении Д1 за март 2025 года подарок, выданный работнику, и не начислили на его стоимость ЕСВ. Нужно увеличить сумму начисленной зарплаты и ЕСВ в реквизитах 16, 17 и 20 приложения Д1 |
Ошибка исправляется в текущем Объединенном отчете или путем представления Уточняющего отчета с приложением Д1 за февраль 2025 года с применением КТН «2» (работает как «+») |
Занижение базы начисления ЕСВ является нарушением п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464. За доначисление ЕСВ (плательщиком ЕСВ или налоговым органом) – штраф в размере 10 % доначисленной суммы и начисляется пеня за несвоевременную уплату ЕСВ (если он не уплачен в установленный срок) |
Штраф может быть применен ГНС только на основании акта проверки. В таком случае плательщик ЕСВ должен также отразить: 1) сумму доначисленного ЕСВ в стр. 4 разд. І Объединенного отчета; 2) начисленную пеню – в стр. 5 разд. І этого Объединенного отчета |
|
Ошибка в начислении отпускных за декабрь 2024 года – нужно доплатить (доначисленные суммы отпускных отражены в бухучете в мае 2025 года) |
Ошибку исправляем в приложении Д1 к Объединенному отчету за май 2025 года: отдельная строка с положительными значениями сумм: – у гр. 9 – КТН «10»; – у гр. 10 – «122024» |
В таком случае нет нарушений законодательства по ЕСВ – финансовые и административные санкции не применяются |
Обязанность по начислению ЕСВ возникает, если зарплата (доходы) фактически начислены в регистрах бухучета (ч. 2 ст. 9 Закона № 2464). Обязанность по уплате ЕСВ возникает при выплате зарплаты (дохода) (абзац второй ч. 8 ст. 9 Закона № 2464). Такие обязанности у плательщика ЕСВ возникли только в мае 2025 года (после исправления ошибки в регистрах бухучета) |
|
Ошибка в начислении больничных или декретных: нужно доплатить (доначисленные суммы в бухучете отражены в мае 2025 года) |
Порядок исправления такой же, как и в предыдущей строке, но без указания КТН в гр. 9 приложения Д1 |
||
|
В приложении Д1 за март 2025 года ошибочно отразили начисленные отпускные за апрель 2025 года в одной строке вместе с зарплатой марта. Нужно сторнировать зарплату за март (в сумме отпускных за апрель-2025) и показать эту сумму за апрель-2025. Ошибка исправляется в мае 2025 года |
В приложении Д1 Объединенного отчета за май 2025 года показывают две строки: • первая строка – отрицательные значения сумм зарплаты и ЕСВ в графах 16, 17 и 20; – у гр. 10 – «032025»; • вторая строка– отпускные за апрель 2025 года: – у гр. 9 – КТН «10»; – у гр. 10 – «042025» |
В таком случае нет нарушений законодательства по ЕСВ – финансовые и административные санкции не применяются |
Ошибка допущена при отражении сумм зарплаты, отпускных и ЕСВ, но ЕСВ начислен и уплачен в установленный срок. Обратите внимание! Если нужно просто сторнировать зарплату за предыдущие отчетные периоды (вместо нее ничего не начисляем), то уменьшается зарплата и база начисления ЕСВ текущего отчетного месяца |
|
В марте-2025 работнику (основное место работы) начислили зарплату только за 3 рабочих дня – 2 100 грн (остальные был отпуск без сохранения зарплаты). Но ошибочно не определили сумму разницы за март-2025. Ошибка исправляется в мае-2025: нужно увеличить показатели граф 18 и 20 приложения Д1 |
Ошибку исправляют в приложении Д1 Объединенного отчета за май 2025 года (или Уточняющем за март 2025 года) с применением КТН «2» и отражением доначисленной суммы разницы в графе 18 и ЕСВ – в гр. 20 |
Занижение суммы начисленного ЕСВ является нарушением п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464. За доначисление ЕСВ (плательщиком ЕСВ или налоговым органом) – штраф в размере 10 % доначисленной суммы и начисляется пеня за несвоевременную уплату ЕСВ |
Штраф применяют на основании акта проверки ГНС. В данной ситуации страхователь должен отразить также: 1) сумму доначисленного ЕСВ в стр. 4 разд. І Объединенного отчета; 2) начисленную пеню – в стр. 5 разд. І Объединенного отчета (если ЕСВ не был вовремя уплачен) |
|
Ошибки в приложении Д5 |
|||
|
Ошибка в приложении Д5 Объединенного отчета за март 2025 года (событие – прием на работу) неправильно указана категория лица в реквизите 7 (совместитель – «2» вместо основного работника с трудовой – «1») и наименование должности – в реквизите 15 |
Подается Уточняющий Объединенный отчет за март 2025 года: – в строке на ввод указать правильные данные и в гр. 20 – «0»; – в строке на исключение – повторить ранее поданные данные и указать в реквизите 20 – «1» |
Если страхователь самостоятельно выполнил корректировку недостоверных сведений по застрахованному лицу (кроме сумм) в приложениях 5 или 6 Объединенного отчета, то финансовые санкции и административная ответственность за представление недостоверных сведений ГНС не применяется (см. ОИР, категория 201.09) |
При выявлении таких ошибок органами ПФУ (в т. ч. во время проверок) может быть применен админштраф за представление недостоверных сведений в Госреестр на основании ст. 1651 КУоАП. Допущенные ошибки в приложении Д5 подлежат обязательному исправлению, ведь с помощью Д5 вносятся данные в электронную трудовую книжку в Госреестр и определяется страховой стаж |
|
Ошибка в приложении Д5 к Объединенному отчету за март 2025 г. (событие – увольнение с работы): неправильно указаны реквизиты приказа об увольнении в реквизите 16 (неправильная дата) и основание для увольнения в реквизите 17 («ч. 1 ст. 36» вместо ст. 38 КЗоТ) |
|||