|
№ п/п
|
Критерії,
|
Згідно з редакцією ст. 39 ПК, що діє в період
|
||
|
з 01.09.13 р. по 31.12.14 р.*
|
з 01.01.15 р.
|
з 13.08.15 р.***
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1
|
Статус |
Пов'язана особа-резидент, яка: – задекларувала податковий збиток за попередній податковий звітний рік; – на початок звітного року застосовувала спеціальні режими оподаткування; – сплачує податок на прибуток або ПДВ за ставкою, яка відрізняється від основної, установленої на початок звітного року; – не була платником податку на прибуток та/або ПДВ станом на початок податкового звітного року (пп. 39.2.1.1 ПК) |
– |
|
|
Пов'язана особа-нерезидент (пп. 39.2.1.1 ПК) |
Пов'язана особа-нерезидент (пп. 39.2.1.1 ПК) |
|||
|
Нерезидент, який зареєстрований у державі (на території), де ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше процентних пунктів нижча, ніж в Україні, або сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більш процентних пунктів нижче, ніж в Україні (пп. 39.2.1.2 ПК). Перелік таких держав затверджено КМУ. З 25.12.13 р. діє Перелік, затверджений розпорядженням КМУ від 25.12.13 р. № 1042-р (далі – Перелік № 1042)
|
Нерезидент, зареєстрований у державі (на території), яка зазначена у спеціальному переліку, затвердженому КМУ**** – з 01.01.15 р. по 13.05.15 р. – діє Перелік № 1042; – з 14.05.15 р. по 15.09.15 р. – Перелік, затверджений розпорядженням КМУ від 14.05.15 р. № 449-р*****; – з 16.09.15 р. – Перелік, затверджений розпорядженням КМУ від 16.09.15 р. № 977-р |
|||
|
– |
Комісіонер-нерезидент при продажу товарів у сфері ЗЕД |
|||
|
– |
Пов'язані особи-нерезиденти у випадках, коли операції з такими нерезидентами здійснюються із залученням непов'язаних осіб, які не виконують у цих операціях істотних функцій, не використовують істотні активи і не приймають на себе істотні ризики (пп. 39.2.1.5 ПК) |
|||
|
2
|
Обсяг операцій |
50 млн грн. і вище (пп. 39.2.1.4 ПК) |
Більше 1 млн грн. (без урахування ПДВ) або 3 % доходу, який бере участь |
Більше 5 млн грн. (за вирахуванням |
|
3
|
Обсяг річного доходу від будь-якої діяльності, визначеної за правилами бухобліку |
– |
Більше 20 млн грн. |
Більше 50 млн грн. (за вирахуванням
|
|
* Застосовуються для цілей ТЦУ у 2013 та 2014 роках (тобто для складання звітів про контрольовані операції за 2013–2014 роки і для нарахування та коригування зобов'язань з податку на прибуток і ПДВ в операціях, де контрактна ціна не відповідає трансфертній ціні). ** Не застосовуються взагалі, оскільки одним з обов'язкових критеріїв контрольованості операцій є обсяг доходу платника податків за звітний рік, а ця редакція ст. 39 втратила чинність до закінчення звітного року. З 13.08.15 р. набули чинності нові критерії контрольованості операцій, які треба застосовувати протягом всього 2015 року. *** Застосовуються для цілей ТЦУ протягом всього 2015 року (тобто для складання звіту про контрольовані операції за 2015 рік і для нарахування та коригування зобов'язань із податку на прибуток в операціях, де контрактна ціна не відповідає трансфертній ціні – п. 2 розд. ІІ Закону № 609). **** Операція з таким контрагентом визнається контрольованою з дати включення держави (території) до відповідного переліку (пп. 39.2.1.2 ПК). Логічно припустити, що з дати виключення держави (території) з переліку операція з контрагентом, зареєстрованим у такій державі (на території), не визнаватиметься контрольованою (хоча прямо про це ніде не сказано). ***** З 01.08.15 р. розпорядженням КМУ від 01.07.15 р. № 677-р із Переліку виключено Австрію. |
||||