№ п/п

Категория налогоплательщика либо объект, который запрещено проверять

Когда проверка этой категории налогоплательщиков может проводиться

Дата, до которой действует запрет*

1

2

3

4

Документальные проверки

1

Налогоплательщики, налоговым адресом которых является ВОТ (по состоянию на дату начала временной оккупации)

Не распространяется мораторий на проверки, которые проводятся:

– исключительно по обращению самого налогоплательщика;

– по основаниям, определенным пп. 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 НК;

– у налогоплательщиков, по которым получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям

До последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация соответствующих территорий.

В случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины – до даты госрегистрации такого изменения

2

Налогоплательщики, налоговым адресом которых по состоянию на дату начала боевых действий является территория, где ведутся активные боевые действия

До последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующей территории.

В случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины – до даты госрегистрации такого изменения

3

Налогоплательщики, налоговым адресом которых является территория возможных боевых действий (по состоянию на дату начала таких действий)

Не распространяется мораторий на проверки, которые проводятся:

– исключительно по обращению самого налогоплательщика;

– по основаниям, определенным пп. 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, относительно которых получена информация, свидетельствующая о нарушении законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих/осуществлявших свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, плательщиков, осуществляющих/осуществлявших деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, оказывающих/оказывавших финансовые, платежные услуги), пп. 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), а также пп. 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7– 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14–78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 НК;

– у налогоплательщиков, относительно которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении плательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям

До последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующей территории.

В случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины – до даты госрегистрации такого изменения

Фактические проверки

4

Проверки по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые были расположены на ВОТ (по состоянию на дату начала временной оккупации).

Исключений нет

До даты завершения временной оккупации соответствующих территорий

5

Проверки по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые были расположены на территориях, где ведутся активные боевые действия (по состоянию на дату начала таких действий).

Исключений нет

До даты завершения боевых действий на соответствующих территориях

6

Проверки по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые были расположены на территориях возможных боевых действий (по состоянию на дату начала таких действий)

Не распространяется мораторий на проверки налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), купли/продажи иностранной валюты, и субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность без государственной регистрации

До даты завершения возможных боевых действий на соответствующих территориях

* Даты завершения временной оккупации и боевых действий, прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с Перечнем территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных РФ. Порядок утверждения такого Перечня определен постановлением КМУ от 06.12.2022 № 1364 (далее – Постановление № 1364). В п. 1 Постановления № 1364 указано, что Перечень утверждается Минреинтеграции. На сегодня такой Перечень утвержден приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 № 309 (с учетом дополнений и изменений).