№п/п

 

Содержание операции

 

Первичныедокументы

 

Бухгалтерский учет

 

Дт

 

Кт

 

Сумма

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

1

 

26.08.15 г. Курс НБУ – 22,623411 грн. за $1. Поступила на распределительный счет в банке предоплата в инвалюте от нерезидента в сумме $194 935

 

Выписка банка, мемориальныйордер

 

316

 

681

 

$194 935,00

4 410 094,62

2

 

27.08.15 г. Курс НБУ – 21,425702 грн. за $1. Перечислено с распределительного счета 25 % поступившей инвалюты на текущий счет в инвалюте ($194 935 х 0,25)

 

Выписки банка

 

312

 

316

 

$48 733,75

1 044 154,80

3

 

Перечислено с распределительного счета 75 % поступившей инвалюты для обязательной продажи ($194 935 х 0,75)*

 

Выписка банка

 

334

 

316

 

$146 201,25

3 132 464,41

4

 

Отражена курсовая разница на дату хозяйственной операции [$194 935,00 х (21,425702 – 22,623411)]

 

Бухгалтерская справка

 

945

 

316

 

233 475,41

 

5

 

Зачислены на текущий счет в гривнях средства, полученные от продажи инвалюты (курс МВРУ – 21,31 грн. за $1)

($146 201,25 х 21,31)

Выписки банка

 

311

 

334

 

3 115 548,64

 

6

 

Удержана комиссия уполномоченного банка (0,1 % от суммы, полученной от продажи 3 115 548,64 грн.)

 

92

 

311

 

3 115,55

 

7

 

Отражен убыток от продажи инвалюты

(3 132 464,41 – 3 115 548,64)

Бухгалтерская справка

 

942

 

334

 

16 915,77

 

8

 

28.08.15 г. Курс НБУ – 21,317065 грн. за $1. Отгружен товар на экспорт ($194 935 х 22,623411)** и начислены налоговые обязательства по НДС по ставке 0 % (по курсу НБУ на дату подачи ТД)***

 

Расходная накладная, ТД, налоговая накладная

 

362

 

702

 

$194 935,00

4 410 094,62

9

 

Списана себестоимость реализованного товара (сумма условная)

 

Регистры бухучета

 

902

 

281

 

3 500 000,00

 

10

 

Перечислена сумма за брокерские услуги

 

Выписка банка

 

377

 

311

 

1 000,00

 

11

 

Включена в расходы на сбыт стоимость брокерских услуг

 

Акт оказанных услуг, счет

 

93

 

377

 

1 000,00

 

12

 

Произведен зачет задолженности****

 

 

681

 

362

 

$194 935,00

4 410 094,62

* Согласно п. 2 постановления Правления НБУ от 03.09.15 г. № 581.

** Сумма в гривнях рассчитана по курсу 22,62341 грн. за $1 на дату поступления предоплаты на распределительный счет (26.08.15 г.).

*** Датой возникновения налоговых обязательств является дата оформления таможенной декларации, подтверждающей фактическое пересечение таможенной границы Украины (пп. «а» пп. 195.1.1 НК).

**** Закрытие финансовых результатов в примере не отражено.