№ п/п

Показатель

Номера граф

Пояснение

1

2

3

4

1

Отчетный (налоговый) период, в котором возникло отрицательное значение

Графы 2 (месяц)

и 3 (год)

Данные указываются в хронологическом порядке возрастания. То есть графы 2 и 3 следует заполнять по хронологии возникновения сумм отрицательного значения, начиная от самого давнего до самого ближнего.

Внимание! В предыдущей редакции было наоборот: графы заполнялись начиная с самого ближнего по дате возникновения отрицательного значения. Поэтому сейчас придется перенастроить программное обеспечение

2

Поставщик

(индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) или условный ИНН)

Гр. 4

Внимание! Это новый показатель, до этого отрицательное значение не расшифровывалось в разрезе поставщиков.

В гр. 4 указывается:

– ИНН поставщиков, за счет приобретений у которых возникло отрицательное значение;

– собственный ИНН плательщика НДС – если отрицательное значение возникало за счет ввоза товаров на таможенную территорию Украины или в результате корректировки налоговых обязательств (письмо ГНС от 28.10.2024 № 29885/7/99-00-21-03-02-07, далее – Письмо № 29885);

– условный ИНН «500000000000» – если отрицательное значение возникло при получении от нерезидента услуг, место поставки которых определено на таможенной территории Украины;

– условный ИНН «300000000000» – если отрицательное значение возникло за счет корректировки налоговых обязательств на основании пп. «в» пп. 97.4 подразд. 2 разд. ХХ НК. Такая корректировка проводится при осуществлении режима экспортного обеспечения;

– условный ИНН «900000000000» – если в составе отрицательного значения есть остатки суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 01.07.2015, на которую в соответствии с пп. 3 п. 34 подразд. 2 разд. XX НК был увеличен предел регистрации. Поскольку периодом возникновения такого отрицательного значения считается июль 2015 года, в гр. 2 указывают «07», а в гр. 3 – «2015». При этом графы 5 и 7 таблицы 1 не заполняют

3

Период составления налоговой накладной, расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (далее – НН, РК), другого документа

Гр. 5

В гр. 5 в числовом формате месяц и год (четыре цифры) указывают период составления документа, являющегося основанием для отражения в декларации налогового кредита и как следствие – возникновения отрицательного значения (т. е. НН, РК, таможенной декларации, заменителей НН)

4

Сумма

Гр. 6

В этой графе указывается сумма отрицательного значения в разрезе периодов возникновения и поставщиков.

Внимание! Значение строки «Усього» гр. 6 таблицы 1 приложения 2 должно быть равно значению стр. 19 декларации

5

Признак отрицательного значения

(гр. 6), полученного правопреемником от реорганизованного плательщика НДС

Гр. 7

Эта графа справочно заполняется при реорганизации правопреемником. То есть в ней правопреемник проставляет отметку «+», если сумма отрицательного значения в гр. 6 сформирована за счет отрицательного значения, перешедшего к нему от реорганизованного плательщика. При этом в гр. 4 указывается ИНН плательщика, от которого перешло отрицательное значение, а в графах 2, 3 и 5 – период, когда отрицательное значение подтверждено проверкой

Направления использования отрицательного значения

6

Сумма, которая засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС (стр. 20.1 Декларации)

Гр. 8

Напомним, что плательщик НДС имеет право засчитать сумму отрицательного значения, сформированную по результатам налоговой отчетности, в уменьшение суммы налогового долга, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды и учитывался в интегрированной карточке плательщика по состоянию на первое число месяца, в котором была подана такая декларация, в части, не превышающей сумму лимита регистрации на момент получения контролирующим органом налоговой декларации (ОИР, категория 101.26).

Внимание! Значение строки «Усього» гр. 8 таблицы 1 приложения 2 должно быть равно значению стр. 20.1 декларации

7

Сумма, задекларированная к бюджетному возмещению в декларации за текущий отчетный (налоговый) период, фактически уплаченная получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины

(из гр. 6)

(стр. 20.2 декларации)

Гр. 9

В этой графе указывается сумма отрицательного значения, которую плательщик НДС декларирует к бюджетному возмещению (далее – БВ).

Напомним, что декларировать БВ плательщик НДС имеет право в случае выполнения двух условий (п. 200.4 НК), а именно:

– сумма отрицательного значения должна быть уплачена поставщикам или в бюджет;

– декларируемая в БВ сумма не может превышать лимит регистрации на момент подачи декларации.

Внимание! Значение строки «Усього» гр. 9 таблицы 1 приложения 2 должно быть равно значению стр. 20.2 декларации

8

Сумма, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 Декларации)

Гр. 10

Указывается сумма отрицательного значения, которая переносится в стр. 16.1 Декларации за следующий отчетный период.

Внимание! Значение строки «Усього» гр. 10 таблицы 1 приложения 2 должно быть равно значению стр. 21 декларации