№ |
Содержание операции |
Первичный |
Бухгалтерский учет |
Корректировки финрезультата |
|||
Дт |
Кт |
Сумма |
(+) |
(–) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1
|
Начислена амортизация здания склада (до момента перевода в ИН)
|
Расчет амортизации |
93
|
131
|
100 000
|
–
|
–
|
2
|
Списана сумма накопленного износа (при переводе ОС в состав ИН) |
Учетные регистры,
|
131
|
103
|
100 000
|
–
|
–
|
3
|
Дооценено здание склада до его справедливой стоимости (сумма условная)
|
103
|
411
|
20 000
|
–
|
–
|
|
4
|
Переведено здание склада в состав ИН |
Инвентарная карточка |
100
|
103
|
220 000
|
–
|
–
|
5
|
Начислена ежемесячная арендная плата |
Акт оказанных услуг
|
377
|
713
|
1 800
|
–
|
–
|
6
|
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая накладная
|
713
|
641/НДС
|
300
|
–
|
–
|
7
|
Получена арендная плата
|
Выписка банка
|
311
|
377
|
1 800
|
–
|
–
|
8
|
Начислена амортизация в налоговом учете (до момента принятия решения о продаже) |
Учетные регистры
|
–
|
–
|
–
|
–
|
30 000
|
9
|
Увеличена справедливая стоимость здания на дату баланса (сумма условная) |
Оценочный акт,
|
100
|
710
|
50 000
|
–
|
–*
|
10
|
Уменьшена справедливая стоимость здания на следующую дату баланса |
940
|
100
|
60 000
|
60 000
|
–
|
|
11
|
Переведена ИН в состав запасов после принятия решения о продаже |
Акт приемки-передачи типовой формы № ОЗ-1
|
286
|
100
|
210 000
|
–
|
–
|
12
|
Списана дооценка при переводе ИН |
Учетные регистры
|
411
|
441
|
20 000
|
–
|
–
|
13
|
Реализовано здание склада |
Акт приемки-передачи
|
377
|
712
|
264 000
|
–
|
–
|
14
|
Начислены налоговые обязательства |
Налоговая накладная
|
712
|
641/НДС
|
44 000
|
–
|
–
|
15
|
Списана балансовая стоимость здания |
Учетные регистры
|
943
|
286
|
210 000
|
210 000
|
170 000
|
16
|
Получена оплата от покупателя |
Выписка банка
|
311
|
377
|
264 000
|
–
|
–
|
17
|
Отражен финрезультат
|
Учетные регистры
|
791 |
93 |
100 000 |
– |
– |
791 |
940 |
60 000 |
– |
– |
|||
791 |
943 |
210 000 |
– |
– |
|||
713 |
791 |
1 500 |
– |
– |
|||
710 |
791 |
50 000 |
– |
– |
|||
712 |
791 |
220 000 |
– |
– |
|||
* Согласно п. 138.2 НК, дооценка уменьшает финрезультат только в пределах проведенной ранее уценки, отраженной в составе расходов. В данном случае здание ранее не уценялось, поэтому финрезультат не корректируется. |