п/п

Содержание операции

Первичный
документ

Бухгалтерский учет

Корректировки финрезультата

Дт

Кт

Сумма

(+)

(–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

 

Начислена амортизация здания склада (до момента перевода в ИН)

 

Расчет амортизации
типовой формы № ОЗ-14

93

 

131

 

100 000

 

 

 

2

 

Списана сумма накопленного износа (при переводе ОС в состав ИН)

Учетные регистры,
оценочный акт

 

131

 

103

 

100 000

 

 

 

3

 

Дооценено здание склада до его справедливой стоимости (сумма условная)

 

103

 

411

 

20 000

 

 

 

4

 

Переведено здание склада в состав ИН

Инвентарная карточка
типовой формы № ОЗ-6

100

 

103

 

220 000

 

 

 

5

 

Начислена ежемесячная арендная плата

Акт оказанных услуг

 

377

 

713

 

1 800

 

 

 

6

 

Начислены налоговые обязательства
по НДС

Налоговая накладная

 

713

 

641/НДС

 

300

 

 

 

7

 

Получена арендная плата

 

Выписка банка

 

311

 

377

 

1 800

 

 

 

8

 

Начислена амортизация в налоговом учете (до момента принятия решения о продаже)

Учетные регистры

 

 

 

 

 

30 000

 

9

 

Увеличена справедливая стоимость здания на дату баланса (сумма условная)

Оценочный акт,
учетные регистры

 

100

 

710

 

50 000

 

 

–*

 

10

 

Уменьшена справедливая стоимость здания на следующую дату баланса

940

 

100

 

60 000

 

60 000

 

 

11

 

Переведена ИН в состав запасов после принятия решения о продаже

Акт приемки-передачи типовой формы № ОЗ-1

 

286

 

100

 

210 000

 

 

 

12

 

Списана дооценка при переводе ИН
в состав запасов

Учетные регистры

 

411

 

441

 

20 000

 

 

 

13

 

Реализовано здание склада

Акт приемки-передачи

 

377

 

712

 

264 000

 

 

 

14

 

Начислены налоговые обязательства
по НДС

Налоговая накладная

 

712

 

641/НДС

 

44 000

 

 

 

15

 

Списана балансовая стоимость здания

Учетные регистры

 

943

 

286

 

210 000

 

210 000

 

170 000

 

16

 

Получена оплата от покупателя

Выписка банка

 

311

 

377

 

264 000

 

 

 

17

 

Отражен финрезультат

 

Учетные регистры

 

791

93

100 000

791

940

60 000

791

943

210 000

713

791

1 500

710

791

50 000

712

791

220 000

* Согласно п. 138.2 НК, дооценка уменьшает финрезультат только в пределах проведенной ранее уценки, отраженной в составе расходов. В данном случае здание ранее не уценялось, поэтому финрезультат не корректируется.