Примеры с проводками: на числовых примерах показано, как отразить в учете предприятия размещение свободных средств на депозите, а также начисление процентов по депозиту.

Пример 1
Предприятию на остаток денежных средств на текущем счете по окончании месяца начислены проценты в размере 100 грн.

Таблица 1. Бухгалтерский учет

(грн.)

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Начислены проценты на остаток на счете	Бухгалтерская справка	373	719	100
2	Зачислена сумма процентов на текущий счет	Выписка банка	311	373	100
3	Отражен финансовый результат	Регистры бухучета	719	791	100

Пример 2
Предприятие разместило 01.03.15 г. в банке на депозит 1 000 долл. США под 20 % годовых. Срок депозита – полгода (краткосрочный). Проценты начисляются и выплачиваются в конце срока при возврате депозита на текущий счет.

Таблица 2. Бухгалтерский учет

(долл. США/грн.)

№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет
№ п / п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	01.03.15 г. Размещены денежные средства на депозите. Курс НБУ* – 24 грн. за $1	Договор банковского обслуживания, выписка банка	351	312	$1 000 24 000
2	30.03.15 г. Отражены курсовые разницы по сумме депозита на дату баланса. Курс НБУ* – 23,50 грн. за $1 [$1 000 х (23,50 – 24,00)]	Бухгалтерская справка	974	351	500
3	Отражен финансовый результат	Регистры бухучета	793	974	500
4	30.06.15 г. Отражены курсовые разницы по сумме депозита на дату баланса. Курс НБУ* – 24,50 грн. за $1 [$1 000 х (24,50 – 23,50)]	Бухгалтерская справка	351	744	1 000
5	Отражен финансовый результат	Регистры бухучета	744	793	100
6	31.07.15 г. Начислены проценты на сумму вклада. Курс НБУ* – 25 грн. за $1	Договор банковского обслуживания, выписка банка	373	733	$100 2 500
7	Зачислена сумма процентов на текущий счет	Договор банковского обслуживания, выписка банка	312	373	$100 2 500
8	Отражены курсовые разницы по сумме депозита на дату возвращения депозита. Курс НБУ* – 25 грн. за $1 [$1 000 х (25,00 – 24,50)]	Бухгалтерская справка	351	744	500
9	Возвращена сумма депозита	Договор банковского обслуживания, выписка банка	312	351	$1 000 25 000
10	Отражен финансовый результат	Регистры бухучета	744	793	500
10	Отражен финансовый результат	Регистры бухучета	733	792	2 500
* Курс НБУ условный.

Таблица 3. Отражение в финотчетности

№ п / п	Наименование показателя	Где отражается в финотчетности
1	2	3
1	Остатки на депозитном срочном счете (Дт 351)	Стр. 1165 форм № 1 и № 1-м
2	Отрицательные курсовые разницы (оборот Дт 793 – Кт 974)	Стр. 2270 форм № 2 и № 2-м
3	Положительные курсовые разницы (оборот Дт 744 – Кт 793)	Стр. 2240 форм № 2 и № 2-м
4	Доход от срочного депозита (оборот Дт 733 – Кт 792)	Стр. 2220 формы № 2, стр. 2240 формы № 2-м

Учет депозита

* Курс НБУ условный.