Роялти от нерезидента: что с доходом юрлица-единщика группы 3?

Включается ли в состав дохода юрлица - плательщика ЕН третьей группы роялти, полученные от нерезидента, в том числе, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения?

Налоговики в ЗІР, категория 108.01.02 ответили: да, включается в любом случае.

Согласно пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ от 02 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любой произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модели, формулы, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта ( ноу-хау).

Доходом плательщика единого налога является для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 293 НКУ (п 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ).

Пунктом 292.11 ст.292 НКУ определены суммы средств, которые не включаются в состав дохода плательщика единого налога. Роялти не отнесены к списку средств, которые не включаются в состав дохода плательщиков единого налога.

В то же время п.п. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 НКУ определено, что доход, полученный из источников за пределами Украины, - это любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая, в частности, проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов.

Таким образом, в состав дохода юридического лица - плательщика единого налога третьей группы включаются роялти, полученные от нерезидента, в том числе, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.